税务师考前四套题 - 税务师考试单选题

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持有现金的预防性需求是指企业需要持有一定量的现金，以应付突发事件。确定预防性需求的现金数额时，需要考虑的因素不包括（）。

下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。

甲公司的记账本位币为人民币。2018年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1美元＝7.5元人民币。2018年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币。假定不考虑相关税费。2018年12月31日，甲公司应确认的损益影响额为（）元。

甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%，甲公司2018年年初应收账款余额为2000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：①新增赊销额400万元；②收回应收款项600万元；③发生坏账180万元；④收回以前的坏账350万元；则2018年甲公司应（）。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为1000万元，支付的不含增值税的加工费为300万元，增值税税额为39万元，受托方代收代缴的消费税额为140万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）万元。

甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率13%，公允价值和计税价格相同，于2019年12月20日进行非货币性资产交换并开具增值税专用发票，甲公司本期以自己的产品A交换乙公司的产品B，假设不具有商业实质。甲公司A产品成本为90万元，公允价值为100万元，消费税率10%，乙公司B产品成本为80万元，公允价值为90万元，资源税率5%，交换过程中乙公司向甲公司支付补价10万元，乙公司自付运费成本2万元，甲公司换入B产品的入账价值是（）万元。

某公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。月初材料的结存数量为500吨，实际成本为120200元；8日出售材料50吨；10日生产领用材料400吨；12日购进材料700吨，单价为250元/吨；25日生产领用400吨。则月末库存材料的实际成本为（）元。

下列表述中，按《企业会计制度》规定，不正确的是（）。

2017年12月30日甲公司因自然灾害导致一条生产线提前报废，该生产线账面原值为600000元，预计净残值为零，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。截至报废日生产线已使用3年，报废时发生清理费用5000元，取得残值收入8000元。不考虑其他因素，则该生产线报废时对甲公司利润总额的影响为（）元。

下列有关无形资产的会计处理方法中，错误的是（）。

甲公司于2012年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产2012年12月31日预计可收回金额为261万元，2013年12月31日预计可收回金额为240万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在2014年6月30日的账面价值为（）万元。

2018年年初长江公司接受黄河公司投入的一项专利权，该项专利权在黄河公司的账面价值为420万元，投资双方协议确认的价值为600万元，公允价值为720万元。相关手续已办妥。此项专利权是黄河公司在2015年年初研究成功申请获得的，法律有效年限为15年。双方合同投资期为8年，长江公司合理预计受益年限为6年，则长江公司2018年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。

2017年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2016年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，并拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）万元。

2018年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付交易费用2万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2018年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。2019年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2019年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。则甲公司处置其持有的乙公司股票对2019年度的留存收益影响为（）万元。

甲公司2017年1月1日对A公司进行长期股权投资，拥有A公司30%的股权，至2018年年末长期股权投资账户余额为480000元，为该项投资计提的减值准备余额为20000元。2019年年末A公司发生亏损1800000元。2019年年末甲公司对A公司长期股权投资的账面价值为（）元。

B公司和A公司均为S集团公司内的子公司，2018年1月1日，B公司以1500万元购入A公司60％的普通股权，并准备长期持有，B公司同时支付相关税费20万元。A公司2019年1月1日的所有者权益账面价值总额为2200万元，可辨认净资产的公允价值为2320万元。则B公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。

对于以现金结算的股份支出，可行权日后相关负责公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债表日计入财务报表的项目是（）。

某企业为增值税一般纳税人，2019年应交各种税金为：增值税350万元，消费税100万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，环境保护税50万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为（）万元。

甲公司按照面值发行可转换公司债券20000000元，债券年利率6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9％。发行时计入应付债券—利息调整借方金额为（）元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7722，（P/A，9%，3）＝2.5313]

甲公司为建造一项固定资产于2018年1月1日发行5年期债券，面值为20000万元，票面年利率为6%，发行价格为20800万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2018年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2018年度发生的资产支出为：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0.3%。甲公司2018年全年发生的借款费用应予资本化的金额为（）万元。

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