个人购买住房如何缴纳契税？

　　契税的征税范围是什么？

　　根据《中华人民共和国契税法》的规定：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

　　转移土地、房屋权属，是指下列行为：

　　(一)土地使用权出让；

　　(二)土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；

　　(三)房屋买卖、赠与、互换。

　　土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

　　以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依规定征收契税。

　　契税应纳税额是如何计算的？

　　(一)契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

　　(二)根据《中华人民共和国契税法》的规定:“契税税率为百分之三至百分之五。

　　(三)根椐《广东省人民代表大会常务委员会关于广东省契税具体适用税率等事项的决定》规定，广东省契税税率为百分之三。

　　契税的计税依据是如何规定的？

　　(一)根据《中华人民共和国契税法》的规定：“契税的计税依据：

　　1、土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；

　　2、土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；

　　3、土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

　　(二)契税计税依据不包括增值税，具体情形为：

　　1、土地使用权出售、房屋买卖，承受方计征契税的成交价格不含增值税；实际取得增值税发票的，成交价格以发票上注明的不含税价格确定。

　　2、土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额。

　　3、税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。

　　个人购买住房如何缴纳契税？

　　《财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》(财税[2016]23号)规定：从2016年2月22日起，对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。

　　注意：广州市不执行家庭第二套改善性住房契税优惠。即在广州地区购买第二套住房，契税税率为3%。

　　装修费是否包括在契税计税价格中？

　　根据《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部税务总局公告2021年第23号)的规定：承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款。

　　房屋土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有如何征收契税？

　　根据《中华人民共和国契税法》的规定：婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。

　　购买车库的契税计税依据如何确定？

　　根据《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部税务总局公告2021年第23号)规定：房屋附属设施(包括停车位、机动车库、非机动车库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属设施)与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率;房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。

　　纳税人缴纳契税后，哪些情形可以申请退税？

　　(一)根据《中华人民共和国契税法》的规定：在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。

　　(二)根据《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部税务总局公告2021年第23号)规定，纳税人缴纳契税后发生下列情形，可依照有关法律法规申请退税：

　　①因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的；

　　②在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的；

　　③在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的。

　　内容来源广东税务微信公众号，会计网整理发布。