“税路通”之巴西企业所得税制（上）

　　巴西是中国在拉美地区最大的贸易伙伴，是我国“走出去”企业的重要投资目的国。今天，小穗就以国家税务总局发布的《中国居民赴巴西投资税收指南》为基础，带你一起了解下巴西的居民企业所得税制度。

　　在巴西登记注册的法律实体为巴西企业所得税居民纳税人，需要就营业收入和资本利得缴纳企业所得税（IRPJ）及净利润社会赞助费（CSLL），两者共同作为企业所得税。

　　巴西非金融业企业所得税的基本税率为15%，净利润社会赞助费9%。对于月平均收入额超过2万雷亚尔（巴西本位货币）的企业，需额外缴纳10%的附加税。

　　另外对于资本利得，从2017年1月1日起，小型和中型企业，包括实行简易征收法的企业，执行从15%到22.5%的累进税率。

　　假设一个非金融机构年实际利润100万雷亚尔，其有效企业所得税计算如下：

　　税收优惠方便，为促进特殊区域的发展和鼓励某些特定经济活动，巴西出台了大量的税收优惠政策，包括鼓励出口、特定经济部门激励和区域激励，具体可见《指南》税收优惠相关内容。

　　居民企业应就全球所得纳税，任何巴西居民企业，不仅需要在企业所得税基数中包括来源于境外的所得，而且要根据所占股份的比例，将其在海外的参股公司年度利润包括在内，无论被参股公司是否进行了实际的利润分配。

　　企业所得税征缴主要有四种核定方式：实际利润法、核定利润法、简易计税法和强制核定利润法。

　　实际利润法是日常用得较多的征缴方式，纳税人以实际利润为基础缴纳企业所得税，该实际利润是调整后的会计利润，即根据税收相关法规对会计利润调增或调减。在实际利润法下，纳税人可选择按季度或按年度评估企业所得税。如选定按年，纳税人应按月预缴年终汇算清缴。

　　以上就是巴西居民企业所得税的基本内容，需要注意的是，《指南》是基于2023年6月30日前收集的信息进行编写，若后期巴西的企业所得税制有更新，请以最新的政策为准，具体可查阅巴西联邦税务局（https://www.gov.br/receitafederal/pt-br）等网站。

　　内容来源国家税务总局浙江省税务局，会计网整理发布。