应交所得税是什么？应交所得税计算公式

　　应交所得税是企业根据税法规定，在会计期间内赚了钱后，应该交给税务局但还没交的税款。简单来说，就是企业“欠税务局的钱”，属于流动负债，需要在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

　　赚了钱就得交税：企业利润扣除税法允许的成本费用后，按税率计算应缴税款；

　　暂时没交不等于不用交：即使税款还没支付，也要在账上提前计提，避免虚增利润。

　　应交所得税如何计算？

　　公式：

　　应交所得税=应纳税所得额×适用税率

　　其中：

　　应纳税所得额≠会计利润（需按税法调整）；

　　适用税率：通常为25%，小微企业可能享受优惠税率（如20%或更低）。

　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　应纳税所得额的调整项

　　税法与会计规则常有差异，需调整以下三类项目：

　　1.永久性差异：永远调增或调减

　　不能抵扣的费用：比如超标的业务招待费、罚款；

　　免税收入：如国债利息、政府补贴（符合条件部分）。

　　例子：某公司会计利润100万元，其中含超标业务招待费5万元（税法只允许扣3万元），则需调增2万元。

　　2.暂时性差异：现在调，未来可能抵回

　　资产折旧差异：会计用直线法，税法用加速折旧法，导致前期少缴税；

　　预提费用：会计计提年终奖，税法实际支付时才能扣除。

　　例子：某设备会计折旧10年（年折旧10万元），税法允许5年（年折旧20万元），前5年每年调减10万元，后5年调增。

　　3.税收优惠：政策给的“红包”

　　研发费用加计扣除：如按100%加计扣除，100万元研发费可抵200万元收入；

　　小微企业所得税减免：利润100万元以下部分税率5%。

　　实例解析：不同行业的应交所得税计算

　　案例1：制造业企业（适用税率25%）

　　数据：

　　会计利润：500万元；

　　调整项：

　　超标业务招待费：调增10万元；

　　环保罚款：调增5万元；

　　政府补贴（免税）：调减20万元；

　　研发费加计扣除：调减100万元（实际研发费100万元×100%）。

　　计算：

　　应纳税所得额=500+10+5-20-100=395万元；

　　应交所得税=395万×25%=98.75万元。

　　案例2：连锁餐饮企业（小微企业）

　　数据：

　　会计利润：80万元；

　　调整项：

　　固定资产加速折旧差异：调减15万元（税法允许多扣）；

　　赞助支出：调增2万元（不可抵扣）。

　　计算：

　　应纳税所得额=80-15+2=67万元；

　　应交所得税（分段计算）：

　　100万元以下部分税率5%→67万×5%=3.35万元。

　　案例3：电商企业（跨境业务）

　　数据：

　　会计利润：1,000万元；

　　调整项：

　　境外子公司分红（已缴税）：调减50万元；

　　广告费超支：调增30万元。

　　计算：

　　应纳税所得额=1,000-50+30=980万元；

　　应交所得税=980万×25%=245万元；

　　境外税收抵免：已缴税10万元→实际应交235万元。

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　　预缴与汇算清缴：税款的“分期付款”

　　季度预缴：

　　企业按季度预估利润预缴税款；

　　例子：某公司一季度预缴50万元，二季度预缴30万元。

　　年度汇算清缴：

　　年度终了后5个月内核对全年数据，多退少补；

　　例子：全年应交所得税200万元，已预缴180万元→补缴20万元。

　　应交所得税会计处理：从计提、预缴到补税

　　计提税款：

　　借：所得税费用98.75万元

　　　　贷：应交税费—应交所得税98.75万元

　　预缴税款：

　　借：应交税费—应交所得税50万元

　　　　贷：银行存款50万元

　　汇算清缴补税：

　　借：应交税费—应交所得税20万元

　　　　贷：银行存款20万元

　　常见误区与合规要点

　　误区：会计利润=应纳税所得额

　　后果：少交税（漏调增）或多交税（漏调减）；

　　混淆预缴与汇算清缴：

　　预缴不足可能产生滞纳金（每日万分之五）。

　　税收优惠漏报：

　　如未申报研发加计扣除，可能多缴税。