库现金日记账的登记依据有哪些?

  库存现金日记账是记录企业现金收支的核心账簿,其登记依据直接关系财务数据的真实性和合规性。结合企业常见场景,登记依据可分为以下四类。

库现金日记账的登记

  一、原始凭证:经济业务的“原始证明”

  核心依据:所有涉及现金收付的原始单据,需经审核后作为登记基础。

  具体类型:

  收入类凭证:

  销售发票:例如奶茶店零售现金收入,需附手写收据或电子发票存根联。

  押金收据:如客户退租时返还押金,需提供押金收据原件并标注“已退还”字样。

  支出类凭证:

  费用发票:如采购办公用品500元,需附增值税普通发票及经审批的《费用报销单》。

  工资签收单:发放现金工资时,员工需在签收单上签字确认,避免纠纷。

  实例:

  某便利店3月28日收到顾客现金支付货款300元,需将机打小票(标注“现金收讫”)作为原始凭证,据此填制记账凭证并登记现金日记账。

  二、记账凭证:会计核算的“翻译文件”

  核心依据:根据原始凭证编制的收付款记账凭证,需经会计主管审核后方可登记。

  分类说明:

  现金收款凭证(现收凭证):

  用于记录现金收入业务,如收到客户现金还款。

  示例:销售员交回预支差旅费余款200元,需填制现收凭证,摘要注明“收回差旅费余款”。

  现金付款凭证(现付凭证):

  用于记录现金支出业务,如支付临时工劳务费。

  示例:采购员预借备用金1,000元,填制现付凭证并附《借款单》(需部门经理审批)。

  银行存款付款凭证(银付凭证):

  特殊场景:从银行提取现金时,仅填制银付凭证(如现金支票存根)作为登记依据。

  实务要点:

  凭证编号规则:现收凭证编号为“现收001”,银付凭证编号为“银付025”,便于后续查账。

  电子凭证处理:2025年起,电子发票需通过税务UKey签名验证,打印后与纸质凭证同等效力。

  三、特殊业务凭证:易被忽视的“隐形依据”

  银行提现单据:

  从ATM机取现需保留银行回单,标注取款时间、金额及手续费(如取现10,000元,手续费10元)。

  内部审批单据:

  现金盘点表:每日下班前出纳与会计共同清点现金,差异超过50元需填制《现金溢缺报告单》。

  作废凭证:误开收据需加盖“作废”章并留存,防止重复使用。

  电子支付凭证:

  微信/支付宝收款需打印交易流水(含商户名称、交易时间),并与现金收入合并登记。

  实例:

  某餐饮企业3月28日通过支付宝收到顾客餐费500元,需打印交易明细(显示“已结算至银行账户”),据此填制记账凭证并登记“现金日记账-电子支付”子账户。

  四、辅助登记依据:合规性的“双重保险”

  会计制度文件:

  单笔现金支出超过5万元需提前预约并附资金用途说明。

  内部流程记录:

  凭证交接登记簿:出纳与会计交接凭证时需双方签字,避免单据丢失责任不清。

  系统操作日志:ERP系统中现金日记账修改记录需保留操作人、时间及修改内容。

  案例:

  某制造企业2025年推行电子审批流程,员工差旅费报销需在OA系统提交《费用申请单》,审批通过后自动生成记账凭证,减少人为干预风险。

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