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题目
【单选题】

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2014年1月1日甲公司从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响。2014年11月20日，乙公司向甲公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，货款已收存银行。至2014年年末甲公司将上述商品对外出售90%。若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，上述业务在合并报表中应抵销存货的金额为（ ）万元。





A: 10.8

B: 12

C: 0

D: 1.2

答案解析

【解析】合并财务报表中应抵销存货的金额=（300-260）X （1-90%）X 30%=1.2（万元）。

答案选 D

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1、甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年4月20日，甲公司以一批库存商品和一项交易性金融资产从丙公司购买乙公司的股权，取得的股权占乙公司注册资本的70%。2018年4月20日该批库存商品的账面原价为6 000万元，已计提存货跌价准备500万元，公允价值为5 800万元，公允价值等于计税价格。该项交易性金融资产系甲公司于2018年1月1日购入的，其在2018年4月20日的公允价值是1 500万元，账面价值为1 450万元（其中成本为1 400万元，公允价值变动为50）。此项企业合并，甲公司共发生与企业合并直接相关税费30万元。投资时乙公司除一项固定资产外其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值的总额为13 000万元，账面价值总额为12 000万元。 要求：根据上述资料，不考其他因素的影响，回答下列题目： （1）若甲公司与乙公司、丙公司均无关联方关系，则甲公司取得长期股权投资的入账价值为（　　）万元。 2、甲公司及其子公司(乙公司)20×7 年至 20×9 年发生的有关交易或事项如下： (1) 20×7年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A 设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为 500 万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A 设备交付乙公司，并收取价款。A 设备的成本为 400 万元。乙公司将购买的 A 设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计 A 设备可使用 5 年，预计净残值为零。 (2) 20×9年12月31日，乙公司以 260 万元(不含增值税)的价格将 A 设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 l7%。根据税法规定，乙公司为购买 A 设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售 A 设备按照适用税率缴纳增值税。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1 小题至第 2 小题。② 甲公司在 20×9 年度合并利润表中因乙公司处置A 设备确认的损失是( )。 3、甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年4月20日，甲公司以一批库存商品和一项交易性金融资产从丙公司购买乙公司的股权，取得的股权占乙公司注册资本的70%。2013年4月20日该批库存商品的账面原价为6 000万元，已计提存货跌价准备500万元，公允价值为5 800万元，公允价值等于计税价格。该项交易性金融资产系甲公司于2013年1月1日购入的，其在2013年4月20日的公允价值是1 500万元，账面价值为1 450万元（其中成本为1 400万元，公允价值变动为50）。此项企业合并，甲公司共发生与企业合并直接相关税费30万元。投资时乙公司除一项固定资产外其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值的总额为13 000万元，账面价值总额为12 000万元。 要求：根据上述资料，不考其他因素的影响，回答下列题目：若甲公司与乙公司、丙公司均无关联方关系，则甲公司因取得该项投资影响利润的金额为（　　）万元。 4、甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年4月20日，甲公司以一批库存商品和一项交易性金融资产从丙公司购买乙公司的股权，取得的股权占乙公司注册资本的70%。2013年4月20日该批库存商品的账面原价为6 000万元，已计提存货跌价准备500万元，公允价值为5 800万元，公允价值等于计税价格。该项交易性金融资产系甲公司于2013年1月1日购入的，其在2013年4月20日的公允价值是1 500万元，账面价值为1 450万元（其中成本为1 400万元，公允价值变动为50）。此项企业合并，甲公司共发生与企业合并直接相关税费30万元。投资时乙公司除一项固定资产外其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值的总额为13 000万元，账面价值总额为12 000万元。 要求：根据上述资料，不考其他因素的影响，回答下列题目：若甲公司与乙公司、丙公司均无关联方关系，则甲公司取得长期股权投资的入账价值为（　　）万元。 5、甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年4月20日，甲公司以一批库存商品和一项交易性金融资产从丙公司购买乙公司的股权，取得的股权占乙公司注册资本的70%。2013年4月20日该批库存商品的账面原价为6 000万元，已计提存货跌价准备500万元，公允价值为5 800万元，公允价值等于计税价格。该项交易性金融资产系甲公司于2013年1月1日购入的，其在2013年4月20日的公允价值是1 500万元，账面价值为1 450万元（其中成本为1 400万元，公允价值变动为50）。此项企业合并，甲公司共发生与企业合并直接相关税费30万元。投资时乙公司除一项固定资产外其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值的总额为13 000万元，账面价值总额为12 000万元。 要求：根据上述资料，不考其他因素的影响，回答下列题目：若甲公司与乙公司、丙公司均无关联方关系，则甲公司取得长期股权投资的入账价值为（　　）万元。 6、甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年4月20日，甲公司以一批库存商品和一项交易性金融资产从丙公司购买乙公司的股权，取得的股权占乙公司注册资本的70%。2013年4月20日该批库存商品的账面原价为6 000万元，已计提存货跌价准备500万元，公允价值为5 800万元，公允价值等于计税价格。该项交易性金融资产系甲公司于2013年1月1日购入的，其在2013年4月20日的公允价值是1 500万元，账面价值为1 450万元（其中成本为1 400万元，公允价值变动为50）。此项企业合并，甲公司共发生与企业合并直接相关税费30万元。投资时乙公司除一项固定资产外其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值的总额为13 000万元，账面价值总额为12 000万元。 要求：根据上述资料，不考其他因素的影响，回答下列题目：若甲公司为丙公司的子公司，且甲公司为有限责任公司，则甲公司取得长期股权投资的入账价值为（　　）万元。 7、甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年4月20日，甲公司以一批库存商品和一项交易性金融资产从丙公司购买乙公司的股权，取得的股权占乙公司注册资本的70%。2013年4月20日该批库存商品的账面原价为6 000万元，已计提存货跌价准备500万元，公允价值为5 800万元，公允价值等于计税价格。该项交易性金融资产系甲公司于2013年1月1日购入的，其在2013年4月20日的公允价值是1 500万元，账面价值为1 450万元（其中成本为1 400万元，公允价值变动为50）。此项企业合并，甲公司共发生与企业合并直接相关税费30万元。投资时乙公司除一项固定资产外其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值的总额为13 000万元，账面价值总额为12 000万元。 要求：根据上述资料，不考其他因素的影响，回答下列题目：若甲公司为丙公司的子公司，且甲公司为有限责任公司，则甲公司取得长期股权投资的入账价值为（　　）万元。 8、【资料2】甲公司为增值税一般纳税人企业，主要从事产品的销售和安装服务。假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2019年度甲公司发生如下交易或事项： （1）5月甲公司向乙公司销售一批A产品，该批产品的标价为80万元（不含增值税），产品成本为36万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并按照扣除折扣后的价格开出增值税专用发票，款项尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一项为期3个月，总价款为100万元的安装服务，12月31日，经专业测量师测量，确定该项服务的完工进度为70%，并收取相应款项，开具增值税专用发票。发票上注明的安装价款为70万元，增值税税额为6.3万元，实际发生的安装成本为35万元（假定均为安装人员薪酬），预计还将发生15万元的安装费用。 （3）11月，甲公司支付商品的广告费2.1万元，发生商品维修费1.9万元，因纠纷而发生的咨询费和诉讼费共2万元，期间产生汇兑损失3万元。 （4）截止到12月，甲公司实际交纳的增值税为78.6万元，消费税为20万元。 要求：销售产品增值税税率为13%，安装服务增值税税率为9%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，有小数的保留两位小数) 5. 结合资料（1）-（4），企业应确认的所得税费用是（）万元。 9、【资料2】甲公司为增值税一般纳税人企业，主要从事产品的销售和安装服务。假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2019年度甲公司发生如下交易或事项： （1）5月甲公司向乙公司销售一批A产品，该批产品的标价为80万元（不含增值税），产品成本为36万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并按照扣除折扣后的价格开出增值税专用发票，款项尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一项为期3个月，总价款为100万元的安装服务，12月31日，经专业测量师测量，确定该项服务的完工进度为70%，并收取相应款项，开具增值税专用发票。发票上注明的安装价款为70万元，增值税税额为6.3万元，实际发生的安装成本为35万元（假定均为安装人员薪酬），预计还将发生15万元的安装费用。 （3）11月，甲公司支付商品的广告费2.1万元，发生商品维修费1.9万元，因纠纷而发生的咨询费和诉讼费共2万元，期间产生汇兑损失3万元。 （4）截止到12月，甲公司实际交纳的增值税为78.6万元，消费税为20万元。 要求：销售产品增值税税率为13%，安装服务增值税税率为9%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，有小数的保留两位小数) 4.根据资料（4），企业应确认的税金及附加为（）万元 10、【资料2】甲公司为增值税一般纳税人企业，主要从事产品的销售和安装服务。假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2019年度甲公司发生如下交易或事项： （1）5月甲公司向乙公司销售一批A产品，该批产品的标价为80万元（不含增值税），产品成本为36万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并按照扣除折扣后的价格开出增值税专用发票，款项尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一项为期3个月，总价款为100万元的安装服务，12月31日，经专业测量师测量，确定该项服务的完工进度为70%，并收取相应款项，开具增值税专用发票。发票上注明的安装价款为70万元，增值税税额为6.3万元，实际发生的安装成本为35万元（假定均为安装人员薪酬），预计还将发生15万元的安装费用。 （3）11月，甲公司支付商品的广告费2.1万元，发生商品维修费1.9万元，因纠纷而发生的咨询费和诉讼费共2万元，期间产生汇兑损失3万元。 （4）截止到12月，甲公司实际交纳的增值税为78.6万元，消费税为20万元。 要求：销售产品增值税税率为13%，安装服务增值税税率为9%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，有小数的保留两位小数) 2.根据资料（2），下列说法错误的是（）。

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