采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的计税基础按期末公允价值计量。（） - 中级会计师试题判断题

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【判断题】

采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的计税基础按期末公允价值计量。（）

A: 正确

B: 错误

答案解析

【解析】计税基础以历史成本为基础确定。

答案选 B

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1、2014年12月31日，甲公司已对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式进行后续计量）的账面原值为20 000万元，已提折旧为2 000万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。2015年1月1日，由于当地的房地产市场比较成熟，甲公司将该办公楼的后续计量由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为28 000万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。对此项变更，甲公司应调整2015年1月1日未分配利润的金额为（　　）万元。 2、2014年12月31日，甲公司已对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式进行后续计量）的账面原值为20 000万元，已提折旧为2 000万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。2015年1月1日，由于当地的房地产市场比较成熟，甲公司将该办公楼的后续计量由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为28 000万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。对此项变更，甲公司应调整2015年1月1日未分配利润的金额为（）万元。 3、东方公司于2016年12月31日取得一项投资性房地产，入账金额为300万元，采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日该房产的公允价值为330万元，按税法规定，该房产折旧年限为20年，预计残值为0，2017年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为 ( ) 4、【1906111】甲公司于2019年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日该房产的公允价值为165万元，按税法规定，其在2019年的折旧额为20万元，年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（）。 5、S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行后续计量。2009年12月31日该房产的公允价值为165万元，按税法规定，其在2009年的折旧额为20万元，年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（　）。 6、东方公司于2016年12月31日取得一项投资性房地产，入账金额为300万元，采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日该房产的公允价值为330万元，按税法规定，该房产折旧年限为20年，预计残值为0，2017年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为 ( ) 7、S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行后续计量。2009年12月31日该房产的公允价值为165万元，按税法规定，其在2009年的折旧额为20万元，年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（　）。 8、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。2×15年12月31日暂时性差异的余额为（）万元。 9、甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元（同建造完工时的公允价值），至2×15年1月1日，已提折旧800万元，未计提减值准备。2×15年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元，2×14年12月31日的公允价值为5500万元，2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。甲公司会计政策变更前递延所得税负债的余额为（） 10、东方公司于2016年12月31日取得一项投资性房地产，入账金额为300万元，采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日该房产的公允价值为330万元，按税法规定，该房产折旧年限为20年，预计残值为0，2017年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（）。

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