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题目
【单选题】

2020年1月1日甲公司将采用成本法计量的投资性房地产，转换为以公允价值模式后续计量。该投资性房地产原价2500万元，累计折旧500万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为2800万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答此题。

下列说法正确的是（ ）

A: 该后续计量模式转换属于会计政策变更

B: 该后续计量模式转换属于会计估计变更

C: 甲公司可以根据需求在以后年度将公允价值模式转换为成本法进行后续计量

D: 该转换不形成递延所得税

答案解析

答案选 A

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1、甲公司2×21年6月30日将自用房产转作出租，且采用公允价值模式进行后续计量，该房产原值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，至2×21年6月30日已经使用4年，未计提减值准备，转换日公允价值为800万元，2×21年12月31日公允价值为960万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司下列与该投资性房地产确认和计量相关的表述中，错误的是（  ）。 2、甲公司采用成本模式计量投资性房地产。有关资料如下：（1）甲公司2×17年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，转换日前该固定资产的账面余额为24 000万元，已计提折旧1 200万元，资产减值损失100万元，转换日该固定资产的公允价值为25 000万元。（2）甲公司2×19年12月31日将上述投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为50 000万元，已计提投资性房地产累计折旧2 000万元。下列有关转换日的会计处理的说法中，正确的有（    ）。 3、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。 4、甲公司2×15年至2×18年发生以下交易或事项： 2×15年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×18年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×18年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。     假定不考虑增值税等相关税费，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（　　）。 5、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。 6、甲公司采用成本模式计量的投资性房地产，2009年10月1日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金250万元。2009年10月1日为租赁开始日。该写字楼原值为 24 000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1 000万元，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。每季度初支付租金，假定按季度确认收入。要求：请根据以上资料，回答如下问题。(1)甲公司正确的会计处理是(    )。A .2009年10月1日转换日确认投资性房地产的价值为24 000万元 B .2009年10月1日转换日不确认损益 C .2009年第四季度确认租金收入为750万元 D .2009年第四季度计提折旧费用为150万元 7、【2714410】甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X20年6月底，甲公司将其自用的一栋房产出租给乙公司，转为出租房产时，该房产原价800万元，已经计提折旧400万元（含当月计提的折旧）。甲公司以成本模式后续计量该投资性房地产，出租当日该房产公允价值为600万元。截至2X20年12月31日，该投资性房地产公允价值为650万元。税法规定该项资产总使用年限40年，2X20年6月底时，尚可使用20年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，该房产在以前期间计提折旧时，不存在税会差异。2X21年1月1日，甲公司对该房产改按公允价值模式进行后续计量，该日，该房产的公允价值为645万元，2X21年12月31日，该房产的公允价值为660万元。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项中涉及到的所得税事项，以下会计处理中，正确的有（ ）。 8、甲公司采用成本模式计量投资性房地产。有关资料如下：（1）甲公司2×17年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，转换日前该固定资产的账面余额为24 000万元，已计提折旧1 200万元，资产减值损失100万元，转换日该固定资产的公允价值为25 000万元。（2）甲公司2×19年12月31日将上述投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为50 000万元，已计提投资性房地产累计折旧2 000万元。下列有关转换日的会计处理的说法中，正确的有（    ）。 9、甲房地产开发商（以下简称“甲公司”）采用公允价值模式计量投资性房地产，固定资产和无形资产均按照直线法计提折旧或摊销。有关资料如下：（1）2×20年1月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款20000万元，预计使用年限为70年，准备开发建造商品房住宅小区对外销售，至2×20年12月月末已发生商品房建造成本10000万元，预计2×21年3月月末完工。（2）2×20年2月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付不含税价款30000万元，预计使用年限为70年，准备持有待增值后转让。至2×20年12月月末仍然持有，公允价值为40000万元。（3）2×20年3月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付不含税价款40000万元，预计使用年限为50年，准备建造酒店式公寓对外销售，至2×20年12月月末已发生酒店式公寓建造成本30000万元，预计2×21年6月月末完工。（4）2×20年4月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付不含税价款10000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司将其用于建造自用办公楼，至2×20年12月月末已发生办公楼建造成本9000万元（包括土地使用权摊销计入成本的部分），预计2×21年3月月末完工。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×20年年末资产负债表列示金额的表述中，不正确的是（　）。 10、甲公司采用成本模式计量的投资性房地产，2009年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元。2009年9月30日为租赁期开始日。该写字楼原值为19 200万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧500万元，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。每季度初支付租金，假定按季度确认收入，假定不考虑相关税费。2012年9月30日，租赁期届满时，收回仍然作为办公楼，当日达到自用状态。租赁期届满时收回作为固定资产入账，转换日正确的表述有（　）。  

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