某企业 2012 年度实现利润总额 20 万元,在营业外支出账户列支了通过具备法定资格的公益 性社会组织向贫困地区的捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定,在计算该企业 2012 年 度应纳税所得额时,允许扣除的捐款数额为( )万元。
A: 5
B: 2.4
C: 1.5
D: 1
本题考核公益性捐赠支出的限额问题。 根据规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税 所得额时扣除;超过年度利润总额 12%的部分,准予结转以后 3 年内在计算应纳税所得额时扣 除。在本题中,捐赠扣除限额=20×12%=2.4(万元),实际发生捐赠额 5 万元,超过了扣除限额, 只能在税前扣除 2.4 万元。
答案选 B