2013 年度,某企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款 100 万元,直接向受灾小 学捐款 20 万元,两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为 1000 万元。假设不 考虑其他纳税调整事项,根据企业所得税法律制度的规定,该企业 2013 年度应纳税所得额为 ( )万元。
A: 1000
B: 1020
C: 1120
D: 1070
本题考核公益性捐赠支出的限额计算。 根据规定,企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐赠 100 万元,属于公益性捐赠支 出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额 12% 的部分,准予结转以后 3 年内在计算应纳税所得额时扣除。该笔捐赠的税前扣除限额=1000× 12%=120(万元),实际捐赠额为 100 万元,可以全额在税前扣除,无需调整;但是,直接向受 灾小学的捐款 20 万元不得在税前扣除,应“调增”应纳税所得额 20 万元;故该企业 2013 年度 应纳税所得额=1000+0+20=1020(万元)。
答案选 B