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题目
【单选题】

2013 年度，某企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款 100 万元，直接向受灾小 学捐款 20 万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为 1000 万元。假设不 考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2013 年度应纳税所得额为 （ ）万元。

A: 1000

B: 1020

C: 1120

D: 1070

答案解析

本题考核公益性捐赠支出的限额计算。 根据规定，企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐赠 100 万元，属于公益性捐赠支 出，在年度利润总额 12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12％ 的部分，准予结转以后 3 年内在计算应纳税所得额时扣除。该笔捐赠的税前扣除限额＝1000× 12%＝120（万元），实际捐赠额为 100 万元，可以全额在税前扣除，无需调整；但是，直接向受 灾小学的捐款 20 万元不得在税前扣除，应“调增”应纳税所得额 20 万元；故该企业 2013 年度 应纳税所得额＝1000＋0+20＝1020（万元）。

答案选 B

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1、2013年度，某企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为（    ）万元。 2、2019年度，某企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年度应纳税所得额为（    ）万元。 3、【2014】2013年度，某企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为（    ）万元。 4、某企业 2012 年度实现利润总额 20 万元，在营业外支出账户列支了通过具备法定资格的公益 性社会组织向贫困地区的捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业 2012 年 度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（ ）万元。 5、甲企业为境内居民企业，符合规定的上年未弥补的亏损为10万元，2017年经营业务如下：  （1）取得销售收入800万元，与之相配比的销售成本为200万元；取得其他业务收入200万元，与之相配比的销售成本100万元。  （2）全年发生税金及附加30万元、管理费用20万元（其中含业务招待费5万元）、销售费用40万元（其中含广告费和业务宣传费共计20万元）。  （3）已计入成本费用中的实际发生的合理的工资薪金支出200万元（其中支付给残疾职工工资60万元）。  （4）全年发生财务费用18万元，其中含向非金融企业借款的利息支出10万元（借款金额200万元，借款年利率5%，借款期限一年），已知同期同类金融企业贷款年利率为6%。  （5）取得国债利息收入20万元。  （6）营业外支出15万元，其中含税收滞纳金10万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠5万元。  要求：根据以上资料，回答下列问题。2、下列关于该企业当年业务招待费、广告费和业务宣传费的税务处理，说法正确的是（    ）。 6、甲企业为境内居民企业，符合规定的上年未弥补的亏损为10万元，2017年经营业务如下：  （1）取得销售收入800万元，与之相配比的销售成本为200万元；取得其他业务收入200万元，与之相配比的销售成本100万元。  （2）全年发生税金及附加30万元、管理费用20万元（其中含业务招待费5万元）、销售费用40万元（其中含广告费和业务宣传费共计20万元）。  （3）已计入成本费用中的实际发生的合理的工资薪金支出200万元（其中支付给残疾职工工资60万元）。  （4）全年发生财务费用18万元，其中含向非金融企业借款的利息支出10万元（借款金额200万元，借款年利率5%，借款期限一年），已知同期同类金融企业贷款年利率为6%。  （5）取得国债利息收入20万元。  （6）营业外支出15万元，其中含税收滞纳金10万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠5万元。  要求：根据以上资料，回答下列问题。4、该企业当年企业所得税应纳税所得额为（    ）万元。 7、【第2题】GD公司为居民企业，主要从事生产与销售业务，2021年有关经营活动如下： （1）取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元； （2）确认无法偿付的应付款项6万元； （3）接受乙公司投资，收到投资款2000万元； （4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付； （5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元； （6）计提坏账准备金15万元； （7）发生合理的会议费30万元； （8）发生非广告性质赞助支出20万元； （9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元，向贫困户王某捐赠2万元； （10）全年利润总额为750万元。 已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.在计算GD公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的下列计算列式中，正确的是（    ）。 8、甲企业为境内居民企业，符合规定的上年未弥补的亏损为10万元，2017年经营业务如下：  （1）取得销售收入800万元，与之相配比的销售成本为200万元；取得其他业务收入200万元，与之相配比的销售成本100万元。  （2）全年发生税金及附加30万元、管理费用20万元（其中含业务招待费5万元）、销售费用40万元（其中含广告费和业务宣传费共计20万元）。  （3）已计入成本费用中的实际发生的合理的工资薪金支出200万元（其中支付给残疾职工工资60万元）。  （4）全年发生财务费用18万元，其中含向非金融企业借款的利息支出10万元（借款金额200万元，借款年利率5%，借款期限一年），已知同期同类金融企业贷款年利率为6%。  （5）取得国债利息收入20万元。  （6）营业外支出15万元，其中含税收滞纳金10万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠5万元。  要求：根据以上资料，回答下列问题。3、该企业当年准予扣除的营业外支出为（    ）万元。 9、甲企业为境内居民企业，符合规定的上年未弥补的亏损为10万元，2017年经营业务如下：  （1）取得销售收入800万元，与之相配比的销售成本为200万元；取得其他业务收入200万元，与之相配比的销售成本100万元。  （2）全年发生税金及附加30万元、管理费用20万元（其中含业务招待费5万元）、销售费用40万元（其中含广告费和业务宣传费共计20万元）。  （3）已计入成本费用中的实际发生的合理的工资薪金支出200万元（其中支付给残疾职工工资60万元）。  （4）全年发生财务费用18万元，其中含向非金融企业借款的利息支出10万元（借款金额200万元，借款年利率5%，借款期限一年），已知同期同类金融企业贷款年利率为6%。  （5）取得国债利息收入20万元。  （6）营业外支出15万元，其中含税收滞纳金10万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠5万元。  要求：根据以上资料，回答下列问题。1、该企业当年准予扣除的工资薪金总额为（    ）万元。 10、【资料1】 我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售洗衣机，本年度销售洗衣机取得不含税收入23 400万元，销售成本和税金及附加合计6 500万元；出租设备取得不含税租金收入500万元；实现的会计利润450万元。部分的费用支出如下：（1） 销售费用3 900万元，其中广告费3 610万元；（2） 管理费用4 100万元，其中业务招待费192.5万元；（3） 财务费用3 000万元，其中含向非金融企业借款2 000万元所支付的年利息200万元（当年金融企业贷款的年利率为6.8%）；（4） 计入成本、费用中的实发工资900万元，发生的工会经费21万元、职工福利费115万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费54.5万元；（5） 营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款89万元。 要求：根据上述资料，回答下列小题。 4. 该企业本年应缴纳的企业所得税为（）万元。

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