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题目
【单选题】

甲公司系增值税一般纳税人。2021年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，以赊销方式向乙公司销售一批商品，签订合同当日开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税销项税额为13万元，商品控制权已经转移给乙公司。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2021年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为10% 。不考虑其他因素，甲公司应当确定的交易价格为（ ）万元。

A: 90

B: 100

C: 101.7

D: 113

答案解析

企业代税务部门收取的增值税以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。因此，应当计入交易价格的金额=100×（1-10%）=90（万元）。
相关会计分录为：
借：应收账款 113
贷：主营业务收入 90
预计负债——应付退货款 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 13

答案选 A

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1、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×19年5月15日与乙公司签订一份商品购销合同，注明价款1 650万元，但由于甲公司与乙公司属于长期合作关系，甲公司给予乙公司商业折扣200万元，不考虑其他因素，甲公司应确认的收入为（  ）万元。 2、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。甲公司销售给乙公司一批商品，价税合计1100万元，款项尚未收到，因乙公司发生资金困难，无力偿还甲公司的全部货款。2×20年3月1日，甲公司与乙公司协商进行债务重组，甲公司同意乙公司以一项债权投资、一批存货和一项固定资产抵债。甲公司该笔应收账款计提了坏账准备170万元，其公允价值为1000万元。合同签订日，债权投资公允价值为300万，存货的成本为170万，已计提存货跌价准备30万，公允价值150万元；固定资产原价450万，已计提折旧150万，未计提减值准备，公允价值600万元。2×20年3月31日，甲公司收到上述资产，双方解除债权债务关系，该日债权投资的公允价值为320万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。 3、甲企业系增值税一般纳税人，销售商品使用的增值税税率为 13%。2×20 年 1 月 1 日与乙 公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税税额为 13 万 元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格（不含增值税税额）的 30% 属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。则甲企业 2×20 年 1 月 1 日应确认的合同负 债为（ ）万元。 4、【2102312】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。甲公司销售给乙公司一批商品，价税合计1100万元，款项尚未收到，因乙公司发生资金困难，无力偿还甲公司的全部货款。2×20年3月1日，甲公司与乙公司协商进行债务重组，甲公司同意乙公司以一项债权投资、一批存货和一项固定资产抵债。甲公司该笔应收账款计提了坏账准备170万元，其公允价值为1000万元。合同签订日，债权投资公允价值为300万，存货的成本为170万，已计提存货跌价准备30万，公允价值150万元；固定资产原价450万，已计提折旧150万，未计提减值准备，公允价值600万元。2×20年3月31日，甲公司收到上述资产，双方解除债权债务关系，该日债权投资的公允价值为320万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。 5、甲企业系增值税一般纳税人，销售商品使用的增值税税率为13%。2×20年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格（不含增值税税额）的30%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2×20年1月1日应确认的合同负债为（ ）万元。 6、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2021年3月22日与乙公司签订一项商品购销合同，该批商品注明的价格为1300万元，但由于甲公司与乙公司属于长期合作关系，甲公司给予乙公司商业折扣300万元，不考虑其他因素，则甲公司应确认的收入为（  ）万元。

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