2×18年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2×19年至2×23年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为()万元。

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中级会计师试题
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题目

【单选题】

2×18年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2×19年至2×23年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2×19 年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为( )万元。

A: 36

B: 0

C: 24

D: 14

答案解析

本题考核暂时性差异。2×19年12月31日，该设备的账面价值=180-(180-30)×5/15= 130（万元）,计税基础=180-36=144(万元)，资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=144-130= 14（万元）。所以，本题选项D正确。

答案选 D