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题目
【单选题】

2×21年7月1日，甲公司与乙公司签订了一项写字楼租赁合同，甲公司将该写字楼以经营租赁方式出租给乙公司。合同约定，租赁期为2×21年7月1日至2×22年6月30日，租赁期前2个月免收租金，后10个月每月收取租金15万元。此外，甲公司承担了本应由乙公司负担的电子灯牌制作安装费3万元。甲公司按直线法确认租金收入。不考虑其他因素，甲公司2×21年度应确认的租金收入为（ ）万元。

A: 73.5

B: 49

C: 60

D: 75

答案解析

本题考查出租人对经营租赁的会计处理。

出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入。出租人承担了承租人某些费用的，出租人应将该费用自租金收入总额中扣除，按扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配。因此，甲公司2×21年度应确认的租金收入=（15×10-3）/12×6=73.5（万元），选项A正确。

答案选 A

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1、甲公司是一家房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2X18年3月10日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，合同约定：甲公司将其开发的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期1年，年租金120万元，租赁期开始日为2X18年4月1日。2X18年4月1日，该办公楼账面余额36 000万元，公允价值39 000万元。2X18年12月31日，该投资性房地产的公允价值40 000万元。2X19年3月租赁期届满，企业收回该投资性房地产，并以45 000万元的价格对外出售，款项已收回。不考虑相关税费，则因出售该投资性房地产应确认的损益金额为（    ）万元。 2、2015年1月1日，甲公司与乙公司签订一项租赁合同，将当日购入的一幢写字楼出租给乙公司，租赁期为2015年1月1日至2017年12月31日。该写字楼价格为1500万元，外购时发生直接费用5万元，为取得该写字楼所有权另支付了契税等相关税费60万元，以上款项均以银行存款支付完毕。另购入该写字楼时发生的谈判费用为2万元，差旅费为3万元。不考虑其他条件，则该项投资性房地产的入账价值为（　　）万元。 3、2015年1月1日，甲公司与乙公司签订一项租赁合同，将当日购入的一幢写字楼出租给乙公司，租赁期为2015年1月1日至2017年12月31日。该写字楼价格为1500万元，外购时发生直接费用5万元，为取得该写字楼所有权另支付了契税等相关税费60万元，以上款项均以银行存款支付完毕。另购入该写字楼时发生的谈判费用为2万元，差旅费为3万元。不考虑其他条件，则该项投资性房地产的入账价值为（　　）万元。 4、2×18年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8 000万元，大于其账面价值的金额为5 500万元。2×18年12月31日，该办公楼的公允价值为9 000万元。2×19年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2×19年度损益的影响金额是（    ）。 5、2×21年3月，甲公司决定对某租赁期满的写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日开始对该写字楼进行改扩建。该写字楼的原价为20 000万元，已计提折旧4 000万元。12月15日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出3 000万元。即日按照租赁合同出租给丙公司。该写字楼采用成本模式进行后续计量。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为（）万元。 6、甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2017年3月31日。2017年3月31日，该写字楼的账面余额为25000万元，已计提累计折旧为5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0。2017年12月31日，该项写字楼的公允价值为24000万元。则关于甲公司该项投资性房地产以下说法中，正确的有（　　）。 7、甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2017年3月31日。2017年3月31日，该写字楼的账面余额为25000万元，已计提累计折旧为5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0。2017年12月31日，该项写字楼的公允价值为24000万元。则关于甲公司该项投资性房地产以下说法中，正确的有（　　）。（所得税税费为25%） 8、20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8 000万元，大于其账面价值的金额为5 500万元。20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9 000万元。20×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是（    ）。 9、【2012】20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8 000万元，大于其账面价值的金额为5 500万元。20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9 000万元。20×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是（    ）。 10、20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8 000万元，大于其账面价值5 500万元。20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9 000万元。20×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是（ ）。

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