【2014】2013年度，某企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为（）万元。

题目

【单选题】

A: 1000

B: 1020

C: 1120

D: 1070

答案解析

【解析】

（1）企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该笔捐赠的税前扣除限额＝1000×12%＝120（万元），实际捐赠额为100万元，可以全额在税前扣除，无需调整；

（2）直接向受灾小学的捐款20万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元；

（3）该企业2013年度应纳税所得额＝1000＋20＝1020（万元）。

答案选 B

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