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题目
【单选题】

【2020】企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中,应计入无形资产入账价值的是( )。

A: 为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用

B: 研究阶段发生的支出

C: 无法区分研究阶段和开发阶段的支出

D: 专利技术的注册登记费

答案解析

【解析】本题考核内部研究开发支出的确认和计量。为运行无形资产发生的培训支出不构成无形资产的开发成本,选项A错误;研究阶段发生的支出应当在发生时全部费用化,计入当期损益,选项B错误;无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时费用化,计入当期损益,选项C错误;注册登记费属于无形资产可直接归属成本,选项D正确。因此,本题选项D正确。

答案选 D

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1、【资料2】某企业为增值税一般纳税人,2021年年初,该企业“无形资产”科目余额为150万元。“累计摊销”科目余额为120万元。2021年发生与无形资产相关的经济业务如下: (1)1月10日,该企业开始自行研发用于产品生产的非专利技术,截至5月31日,共发生研发支出300万元。经测试,该项研发活动已完成硏究阶段。 (2)6月1日上述非专利技术研发活动进入开发阶段,截至12月1日,该项研发活动全部结束,共发生开发支出200万元,其中符合资本化条件的开发支出为180万元,确认可抵扣的增值税税额为23.4万元。该开发项目已达到预定用途并形成非专利技术。该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销。 (3)除上述非专利技术外,该企业其他无形资产当年计提的累计摊销金额为12万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 1.根据资料(1)和资料(2),下列各项关于企业自行研究开发无形资产的相关表述中,正确的是( )。 2、【资料2】某企业为增值税一般纳税人,2021年年初,该企业“无形资产”科目余额为150万元。“累计摊销”科目余额为120万元。2021年发生与无形资产相关的经济业务如下: (1)1月10日,该企业开始自行研发用于产品生产的非专利技术,截至5月31日,共发生研发支出300万元。经测试,该项研发活动已完成硏究阶段。 (2)6月1日上述非专利技术研发活动进入开发阶段,截至12月1日,该项研发活动全部结束,共发生开发支出200万元,其中符合资本化条件的开发支出为180万元,确认可抵扣的增值税税额为23.4万元。该开发项目已达到预定用途并形成非专利技术。该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销。 (3)除上述非专利技术外,该企业其他无形资产当年计提的累计摊销金额为12万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 1.根据资料(1)和资料(2),下列各项关于企业自行研究开发无形资产的相关表述中,正确的是( )。 3、【资料2】某企业为增值税一般纳税人,2021年年初,该企业“无形资产”科目余额为150万元。“累计摊销”科目余额为120万元。2021年发生与无形资产相关的经济业务如下: (1)1月10日,该企业开始自行研发用于产品生产的非专利技术,截至5月31日,共发生研发支出300万元。经测试,该项研发活动已完成硏究阶段。 (2)6月1日上述非专利技术研发活动进入开发阶段,截至12月1日,该项研发活动全部结束,共发生开发支出200万元,其中符合资本化条件的开发支出为180万元,确认可抵扣的增值税税额为23.4万元。该开发项目已达到预定用途并形成非专利技术。该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销。 (3)除上述非专利技术外,该企业其他无形资产当年计提的累计摊销金额为12万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 3.根据资料(1)和资料(2),下列各项关于该企业非专利技术摊销的相关表述中,正确的是( )。 4、【资料2】某企业为增值税一般纳税人,2021年年初,该企业“无形资产”科目余额为150万元。“累计摊销”科目余额为120万元。2021年发生与无形资产相关的经济业务如下: (1)1月10日,该企业开始自行研发用于产品生产的非专利技术,截至5月31日,共发生研发支出300万元。经测试,该项研发活动已完成硏究阶段。 (2)6月1日上述非专利技术研发活动进入开发阶段,截至12月1日,该项研发活动全部结束,共发生开发支出200万元,其中符合资本化条件的开发支出为180万元,确认可抵扣的增值税税额为23.4万元。该开发项目已达到预定用途并形成非专利技术。该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销。 (3)除上述非专利技术外,该企业其他无形资产当年计提的累计摊销金额为12万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 3.根据资料(1)和资料(2),下列各项关于该企业非专利技术摊销的相关表述中,正确的是( )。 5、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中,应计入无形资产入账价值的是(    )。 6、【第1题】甲企业为增值税一般纳税人,2021年发生与无形资产相关的经济业务如下: (1)1月7日,自行研发一项管理用M非专利技术。截至4月30日,以银行存款共支付研究费用50000元,其中,相关业务取得增值税专用发票注明的增值税税额为2600元,研究阶段的相关活动已结束。 (2)5月3日,M非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬500000元、其他研发费用100000元,所有支出均符合资本化条件,取得增值税专用发票注明的增值税税额为13000元。9月10日,M非专利技术研发活动结束,经测试达到预定技术标准并投入使用。M非专利技术预计使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。 (3)12月1日,将M非专利技术经营出租给乙企业,双方约定的租赁期限为3年。月末,甲企业收取当月租金20000元,增值税税额为1200元,并开具增值税专用发票,款项已存入银行。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。1.根据资料(1),下列各项关于甲企业支付和结转研究费用的相关会计处理表述中,正确的是(   )。 7、【第1题】甲企业为增值税一般纳税人,2021年发生与无形资产相关的经济业务如下: (1)1月7日,自行研发一项管理用M非专利技术。截至4月30日,以银行存款共支付研究费用50000元,其中,相关业务取得增值税专用发票注明的增值税税额为2600元,研究阶段的相关活动已结束。 (2)5月3日,M非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬500000元、其他研发费用100000元,所有支出均符合资本化条件,取得增值税专用发票注明的增值税税额为13000元。9月10日,M非专利技术研发活动结束,经测试达到预定技术标准并投入使用。M非专利技术预计使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。 (3)12月1日,将M非专利技术经营出租给乙企业,双方约定的租赁期限为3年。月末,甲企业收取当月租金20000元,增值税税额为1200元,并开具增值税专用发票,款项已存入银行。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。3.根据资料(1)至(3),2021年12月,下列各项关于甲企业出租M非专利技术的会计处理中,正确的是(   )。 8、甲企业为增值税一般纳税人,2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下:   (1) 2010年1月10日,甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2010年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素),经测试,该项研发活动已完成研究阶段。   (2) 2010年6月1日研发活动进入开发阶段,该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元(不考虑增值税因素),全部符合资本化条件,2010年12月1日,该项研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术投入使用,该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。   (3) 2011年1月1日,甲企业将该非专利技术出租给乙企业,双方约定租赁期限为2年,每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。   (4) 2012年l2月31日,租赁期限届满,经减值测试,该非专利技术的可回收金额为52万元。   要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示): 2.根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲企业该非利技术摊销的会计处理表述正确的是(  )。 9、甲公司自2020年2月1日开始自行研发某项专利技术,共发生研究阶段支出300万,开发阶段支出500万,其中开发阶段不符合资本化条件的支出100万,至2020年7月1日专利技术达到预定用途,甲公司预计该资产预计使用年限为5年,税法的预计使用年限为8年,会计和税法确定的预计净残值为0,均按直线法摊销计入到当期管理费用,该公司2020年利润总额为2 000万元,企业所得税税率为25%,除上述事项外会计和税法认定一致。假设税法上规定此项技术可以加计75%扣除(包括费用化和后续摊销)要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。2020年12月31日该无形资产形成的递延所得税为(  ),2020年的应交所得税为(   )万元。 10、甲公司自2019年2月1日开始自行研发某项专利技术,共发生研究阶段支出300万,开发阶段支出500万,其中开发阶段不符合资本化条件的支出100万,至2020年7月1日专利技术达到预定用途,甲公司预计该资产预计使用年限为5年,税法的预计使用年限为8年,会计和税法确定的预计净残值为0,均按直线法摊销计入到当期管理费用,该公司企业所得税税率为25%,除上述事项外会计和税法认定一致。假设税法上规定此项技术可以加计75%扣除(包括费用化和后续摊销)要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。2020年12月31日该无形资产的计税基础为(    )万元。