下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。 - 中级会计师试题多选题

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题目

【多选题】

下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。

A: 账面价值大于其计税基础的资产

B: 账面价值小于其计税基础的负债

C: 超过税法扣除标准的业务宣传费

D: 按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

答案解析

本题考核应纳税暂时性差异的确认。

资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B均正确；业务宣传费税法规定其不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，与可抵扣暂时性差异具有相同的作用，减少未来期间应纳税所得额和应交所得税，所以选项C产生可抵扣暂时性差异；按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但与可抵扣暂时性差异具有相同的作用，均能减少未来期间应纳税所得额和应交所得税，所以选项D产生可抵扣暂时性差异。

答案选 AB

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1、A公司为2×18年新成立的公司，2×18年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×19年实现税前利润200万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×19年适用的所得税税率为33％，假设根据2×19年颁布的新所得税法规定，自2×20年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×20年实现税前利润600万元，2×20年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列项目中，不会产生应纳税暂时性差异的有（）。 2、A公司为2×13年新成立的公司，2×13年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×14年实现税前利润200万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×14年适用的所得税税率为33％，假设根据2×14年颁布的新所得税法规定，自2×15年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×15年实现税前利润600万元，2×15年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列项目中，不会产生应纳税暂时性差异的有（）。 3、甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入的债券投资，不准备持有到期且不划分为交易性金融资产，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1 600万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未开始计提折旧。○3当期国债利息收入50万。甲公司20×9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有(　　)。 4、下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。 5、下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。 6、【2021·多项选择题】2×19年11月20日，甲公司以5100万元购入一台大型机械设备，经安装调试后，于2×19年12月31日投入使用。该设备的设计年限为25年，甲公司预计使用20年，预计净残值100万元，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按20年、预计净残值100万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年实现利润总额3 000万元，适用的企业所得税税率为25%，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除本题所给资料外，无其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2×20年度对上述设备相关会计处理的表述中，正确的有（）。 7、下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。 8、【知识点】暂时性差异 4、【多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。 9、【2021·多选题】2×19年11月20日,甲公司以5 100万元购入一台大型机械设备，经安装调试后，于2×19年12月31日投入使用。该设备的设计年限为25年，甲公司预计使用20 年，预计净残值100万元，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按20年、预计净残值100万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年实现利润总额3 000万元，适用的企业所得税税率为25%,甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除本题所给资料外，无其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2×20年度对上述设备相关会计处理的表述中，正确的有（）。 10、下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。

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