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题目
【多选题】

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日,甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有() 。

A: 递延所得税资产减少25万

B: 所得税费用增加25万

C: 应交税费增加25万

D: 应收账款增加100万

答案解析

本题考核资产负债表日后事项的会计处理。

本题为资产负债表日后期间发生的调整事项，相应账务处理为：

借：坏账准备                                    100

       贷：以前年度损益调整—信用减值损失        100

借：以前年度损益调整—所得税费用   25

       贷：递延所得税资产                             25

因此，应调整减少递延所得税资产项目25万元，调整增加所得税费用项目25万元，冲减坏账准备100万元，因坏账准备属于应收账款的备抵科目，所以冲减的坏账准备应调整增加应收账款项目金额100万元。因此，正确答案为选项ABD。

【注】当期所得税=应纳税所得额×当期税率，应纳税所得额=会计利润+调增项目-调减项目，调减坏账准备100万元，会增加原来的会计利润100万元，但是原来因为坏账准备多计提而调增项目也多调了100万元，需要调减100万元。结果，一增一减，不影响应纳税所得额，从而也就不影响当期所得税。


答案选 ABD

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1、甲公司2×10年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2×10年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×10年度所得税费用为（　　）万元。 2、甲公司2012年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2012年1月1 E1不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2012年度所得税费用为(　)万元。 3、甲公司2012年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2012年1月1 E1不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2012年度所得税费用为(　)万元。 4、              甲公司2×10年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2×10年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×10年度所得税费用为（　　）万元。 5、甲公司2016年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%。2016年发生的会计事项中，会计与税法规定之间存在的差异包括: (1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元; (2)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在年末的公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得;(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2016年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年度所得税费用为(  )万元 6、甲公司2016年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%。2016年发生的会计事项中，会计与税法规定之间存在的差异包括: (1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元; (2)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在年末的公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得;(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2016年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年度所得税费用为(  )万元 7、甲公司2016年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%。2016年发生的会计事项中，会计与税法规定之间存在的差异包括: (1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元; (2)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在年末的公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得;(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2016年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年度所得税费用为(  )万元 8、【1909711】2019年1月1日甲公司控股合并非关联企业乙公司，拥有乙公司80%的表决权。2019年甲公司将一批商品出售给乙公司，售价为1200万元（不含税），成本为1000万元，至年末乙公司将该批存货出售40%，剩余存货也未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，且未来期间预计不会发生变化。根据税法规定，存货应以历史成本计价。则2019年12月31日合并报表中该存货应确认递延所得税资产为（ ）。 9、甲公司2x17年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额用以弥补亏损，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%。下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（  ） 10、【2021·多项选择题】2×19年11月20日，甲公司以5100万元购入一台大型机械设备，经安装调试后，于2×19年12月31日投入使用。该设备的设计年限为25年，甲公司预计使用20年，预计净残值100万元，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按20年、预计净残值100万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年实现利润总额3 000万元，适用的企业所得税税率为25%，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除本题所给资料外，无其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2×20年度对上述设备相关会计处理的表述中，正确的有（   ）。

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