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题目
【单选题】

甲公司2×21年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2×21 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。

A: 确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

B: 确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

C: 确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

D: 确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

答案解析

【答案】C
【解析】企业内部自行研发项目支出，开发阶段的支出只有在符合资本化条件的情况下才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=30+40+30+30=130（万元）。

答案选 C

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1、甲公司自2×18年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2×18年发生相关研发支出140万元，其中，符合资本化条件前发生的开发支出为60万元，符合资本化条件后发生的开发支出为80万元；2×19年至无形资产达到预定用途前发生符合资本化条件的开发支出210万元，2×19年7月1日该专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请该专利权发生注册费用10万元，为运行该项无形资产发生培训支出8万元。该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以60万元（不含增值税）购买该项专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司对无形资产采用直线法摊销。甲公司自行开发的该项无形资产在2×19年应摊销的金额为（　　）万元。 2、【多选题】甲公司2021年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月1日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，符合资本化条件前发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。2021年12月1日，该无形资产研发成功并达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值等其他因素。甲公司2021年对上述业务进行的下列会计处理中，正确的有（）。 3、甲司自2×18年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2×18年发生相关研发支出140万元，其中，符合资本化条件前发生的开发支出为60万元，符合资本化条件后发生的开发支出为80万元；2×19年至无形资产达到预定用途前发生开发支出210万元，2×19年7月1日该专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请该专利权发生注册费用10万元，为运行该项无形资产发生培训支出8万元。该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以60万元（不含增值税）购买该项专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司对无形资产采用直线法摊销。甲公司自行开发的该项无形资产在2×19年应摊销的金额为（　　）万元。 4、甲公司自2018年2月1日开始自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出300万，开发阶段支出500万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出100万，至2018年7月1日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为8年，税法的预计使用年限为8年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销计入到当期管理费用，该公司2018年利润总额为2 000万元，企业所得税税率为25%,除上述事项外会计和税法认定一致。不考虑其他因素， 2018年12月31日该无形资产形成的递延所得税为（  ） 5、【资料2】甲企业为工业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生如下经济业务： （1）5月5日，乙公司以其一项A无形资产投资甲公司，合同约定价值为250万元（与公允价值一致），该出资实际所占份额的金额为200万元。合同规定无形资产的使用年限为10年。采用直线法进行摊销。该资产用于生产专项产品。（不考虑相关税费） （2）6月10日，自行研发一项B专利技术，研发过程中发生不符合资本化条件的研究支出200万元，发生开发支出1000万元，其中符合资本化条件的支出为800万元。11月30日，B专利技术达到预定可使用状态，其有效期为10年，采用直线法进行摊销。 （3）12月5日，宣传B专利技术生产的新产品，发生广告宣传费15万元，以银行存款支付。（不考虑增值税） （4）12月25日，将企业一批不需用的材料对外出售，材料成本为100万元，售价为200万元，开具的增值税专用发票上注明的税额为26万元，款项已收入企业银行账户。该项业务属于某一时点履行的履约义务并确认收入。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 3.根据资料（3），下列各项中说法正确的是（）。 6、甲公司自2014年2月1日开始自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出300万，开发阶段支出500万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出100万，至2014年7月1日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为5年，税法的预计使用年限为8年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销计入到当期管理费用，该公司2014年利润总额为2 000万元，企业所得税税率为25%,除上述事项外会计和税法认定一致。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2014年12月31日该无形资产形成的递延所得税为（  ） 7、甲公司自2014年2月1日开始自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出300万，开发阶段支出500万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出100万，至2014年7月1日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为5年，税法的预计使用年限为8年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销计入到当期管理费用，该公司2014年利润总额为2 000万元，企业所得税税率为25%,除上述事项外会计和税法认定一致。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2014年12月31日该无形资产形成的递延所得税为（  ） 8、甲公司2021年1月1日开始自行研究开发无形资产。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，符合资本化条件前发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。2021年12月1日，该无形资产研发成功并达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司2021年对上述业务进行的会计处理中，正确的有（ ）。 9、甲公司自2014年2月1日开始自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出300万，开发阶段支出500万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出100万，至2014年7月1日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为5年，税法的预计使用年限为8年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销计入到当期管理费用，该公司2014年利润总额为2 000万元，企业所得税税率为25%,除上述事项外会计和税法认定一致。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2014年12月31日该无形资产的计税基础为（    ）万元。 10、甲公司自2014年2月1日开始自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出300万，开发阶段支出500万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出100万，至2014年7月1日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为5年，税法的预计使用年限为8年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销计入到当期管理费用，该公司2014年利润总额为2 000万元，企业所得税税率为25%,除上述事项外会计和税法认定一致。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2014年12月31日该无形资产的计税基础为（    ）万元。

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