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题目
【多选题】

下列在预计资产未来现金流量时应当考虑的因素中，说法正确的有（ ）。

A: 以资产的当前状况为基础并考虑将来可能发生的与资产改良有关的预计未来现金流量

B: 预计资产未来现金流量不应当包括与筹资活动有关的现金流量，但应当考虑因所得税收付产生的现金流量的影响

C: 对通货膨胀因素的考虑应当和折现率一致

D: 对内部转移价格应当予以调整

答案解析

本题考核预计资产未来现金流量应当考虑的因素。

在预计资产未来现金流量时，企业应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，选项A说法错误。

资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量，选项B说法错误。

因此，正确答案为选项CD。


答案选 CD

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1、（三）甲企业为增值税一般纳税人，2015年5月有关资料如下： （1）当月实现销售商品收入160万元，应交增值税销项税额为27.2万元，款项已全部收到存入银行。本月预收货款50万元已存入银行。该企业未单独设置预收账款科目。 （2）4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为5.1万元，以相应金额的银行汇票结算款项。12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元，增值税税额8.5万元。20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。 （3）5日，从证券交易所购入乙股票10万股，每股面值1元，购买价格为10元。另支付相关税费0.3万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。 （4）当月分配职工薪酬26万元，其中生产工人工资为12万元，奖金、津贴等薪酬为3万元；在建工程人员工资为5万元，奖金、津贴等薪酬为1万元；行政管理人员工资为4万元，奖金、津贴等薪酬为1万元。当月职工工资21万元已发放。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示） 5.根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司2015年5月现金流量表项目的计算结果正确的有（ ）。 2、甲公司为一航空货运公司，经营国内，国际货物运输业务。由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象。甲公司于2×13年12月31日对其进行减值测试，相关资料如下： （1）甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。 （2）该架飞机采用年限平均法计算折旧，预计使用15年，预计净残值为5%。2×13年12月31日，飞机的账面原价为人民币80000万元，已计提折旧为人民币60800万元，账面价值为人民币19200万元，飞机已使用12年，尚可使用3年，甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废。 （3）由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量（假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末）如下表所示。   （4）由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额。 （5）在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元的折现率，相关复利现值系数如下： （P/F ，10%，1）＝0.9091；（P/F，12%，1）＝0.8929； （P/F ，10%，2）＝0.8264；（P/F，12%，2）＝0.7972； （P/F ，10%，3）＝0.7513；（P/F，12%，3）＝0.7118； （6）2×13年12月31日的汇率为1美元＝6.70元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第1年末为1美元＝6.65元人民币；第2年末为1美元＝6.60元人民币；第3年末为1美元＝6.55元人民币。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2×13年12月31日，该架飞机的可收回金额为（                   ）。 3、甲公司为一航空货运公司，经营国内，国际货物运输业务。由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象。甲公司于2×13年12月31日对其进行减值测试，相关资料如下： （1）甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。 （2）该架飞机采用年限平均法计算折旧，预计使用15年，预计净残值为5%。2×13年12月31日，飞机的账面原价为人民币80000万元，已计提折旧为人民币60800万元，账面价值为人民币19200万元，飞机已使用12年，尚可使用3年，甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废。 （3）由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量（假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末）如下表所示。   （4）由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额。 （5）在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元的折现率，相关复利现值系数如下： （P/F ，10%，1）＝0.9091；（P/F，12%，1）＝0.8929； （P/F ，10%，2）＝0.8264；（P/F，12%，2）＝0.7972； （P/F ，10%，3）＝0.7513；（P/F，12%，3）＝0.7118； （6）2×13年12月31日的汇率为1美元＝6.70元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第1年末为1美元＝6.65元人民币；第2年末为1美元＝6.60元人民币；第3年末为1美元＝6.55元人民币。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2×13年12月31日，该架飞机的可收回金额为（                   ）。 4、甲公司于20×6年9月5日对一固定资产（不动产）进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为5000万元，已提折旧1000万元，已提减值准备500万元。在改扩建过程中领用工程物资600万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员工资300万元，用银行存款支付其他费用90万元。该固定资产于20×6年12月20日达到预定可使用状态,并投入生产部门使用。该公司对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为90万元。 20×7年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为4 059万元，预计未来现金流量现值为4 100万元。 20×8年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为3 680万元，预计未来现金流量现值为3 800万元。 20×9年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为3 200万元，预计未来现金流量现值为3 210万元。 假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司该固定资产账务处理的表述中，正确的有（   ） 5、甲公司为一航空货运公司，经营国内，国际货物运输业务。由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象。甲公司于2×13年12月31日对其进行减值测试，相关资料如下： （1）甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。 （2）该架飞机采用年限平均法计算折旧，预计使用15年，预计净残值为5%。2×13年12月31日，飞机的账面原价为人民币80000万元，已计提折旧为人民币60800万元，账面价值为人民币19200万元，飞机已使用12年，尚可使用3年，甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废。 （3）由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量（假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末）如下表所示。   年份    业务好时（40%的可能性）       业务一般时（40%的可能性）       业务差时（20%的可能性）       第1年       1200    1000    500    第2年       1000    850    400    第3年       850    600    300    （4）由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额。 （5）在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元的折现率，相关复利现值系数如下： （P/F ，10%，1）＝0.9091；（P/F，12%，1）＝0.8929； （P/F ，10%，2）＝0.8264；（P/F，12%，2）＝0.7972； （P/F ，10%，3）＝0.7513；（P/F，12%，3）＝0.7118； （6）2×13年12月31日的汇率为1美元＝6.70元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第1年末为1美元＝6.65元人民币；第2年末为1美元＝6.60元人民币；第3年末为1美元＝6.55元人民币。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2×13年12月31日，该架飞机应计提减值金额为（                        ）。 6、甲公司于20×6年9月5日对一固定资产（不动产）进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为5000万元，已提折旧1000万元，已提减值准备500万元。在改扩建过程中领用工程物资600万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员工资300万元，用银行存款支付其他费用90万元。该固定资产于20×6年12月20日达到预定可使用状态,并投入生产部门使用。该公司对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为90万元。 20×7年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为4 059万元，预计未来现金流量现值为4 100万元。 20×8年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为3 680万元，预计未来现金流量现值为3 800万元。 20×9年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为3 200万元，预计未来现金流量现值为3 210万元。 假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司该固定资产账务处理的表述中，正确的有（ ）。 7、【资料3】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下： （1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。 （3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 2.根据资料（1），下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。 8、乙公司在某地经营一座有色金属矿山。根据规定，公司在矿山完成开采后应当将该地区恢复原貌。恢复费用主要为山体表层复原费用（比如恢复植被等），因为山体表层必须在矿山开发前挖走。因此，企业在山体表层挖走后，确认了一项预计负债,并计入矿山成本，假定其金额为1 000万元。2X10年12月31日,公司发现矿山中的有色金属储量远低于预期,公司对该矿山进行了减值测试。考虑到矿山的现金流量状况,整座矿山被认定为一个资产组。该资产组在2X10年末的账面价值为2 000万元（包括确认的恢复山体原貌的预计负债）。乙公司如于2X10年12月31对外出售矿山（资产组），买方愿意出价1 640万元（包括恢复山体原貌成本,即已经扣减这一成本因素），预计处置费用为40万元。矿山的预计未来现金流量的现值为2 400万元,不包括恢复费用。根据资产减值准则的要求，下列说法正确的有（     ） 9、乙公司在某地经营一座有色金属矿山。根据规定，公司在矿山完成开采后应当将该地区恢复原貌。恢复费用主要为山体表层复原费用（比如恢复植被等）,因为山体表层必须在矿山开发前挖走。因此，企业在山体表层挖走后,确认了一项预计负债,并计入矿山成本,假定其金额为1 000万元。2X10年12月31日,公司发现矿山中的有色金属储量远低于预期,公司对该矿山进行了减值测试。考虑到矿山的现金流量状况,整座矿山被认定为一个资产组。该资产组在2X10年末的账面价值为2 000万元（包括确认的恢复山体原貌的预计负债）。乙公司如于2X10年12月31对外出售矿山（资产组）,买方愿意出价1 640万元（包括恢复山体原貌成本,即已经扣减这一成本因素）,预计处置费用为40万元。矿山的预计未来现金流量的现值为2 400万元,不包括恢复费用。根据资产减值准则的要求,下列说法正确的是                           (       ) 10、【第3题】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月发生有关固定资产业务如下： （1）6月1日，企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年5月31日，年租金48万元（不含增值税），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生产车间一台设备因雷击意外毁损，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。 （3）6月30日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。2.根据资料（1），下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理结果正确的是（  ）。

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