2×21年1月1日,A公司购入B公司当日发行的4年期、分期付息(于次年年初支付上年度利息)到期还本债券,面值为1 000万元,票面年利率为5%,实际支付价款1 050万元,另发生交易费用2万元。A公司根据其管理债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产,2×21年12月31日确认利息收入35万元。2×21年12月31日,A公司该债券的摊余成本为( )万元。
A: 1 035
B: 1 037
C: 1 065
D: 1 067
【答案】B
【解析】2×21年12月31日,A公司该债券的摊余成本=期初摊余成本(1 050+2)-溢价摊销(1 000×5%-35)=1 037(万元)。
该交易的账务处理如下:
(1)2×21年1月1日购入:
借:债权投资——成本 1 000
——利息调整 52
贷:银行存款 1 052
(2)2×21年12月31日:
借:应收利息(1 000×5%) 50
贷:投资收益 35
债权投资——利息调整(50-35) 15
答案选 B