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题目
【单选题】

某企业为居民企业，2008年经营业务如下：取得销售收入5000万元，销售成本2200万元，发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30元），财务费用120万元，营业税金及附加320万元（含增值税240万元），营业外收入140万元，营业外支100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元），计入成本、费用中的实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费46万元、、职工教育经费10万元。该企业2008年应纳税所得额为（ ）万元。

A: 539.7

B: 134.925

C: 340

D: 144

答案解析

年度利润总额=5000+140-2200-1340-960-120-（320-240）-100=340（万元）
广告费调增所得额=900-5000×15%=900-750=150（万元）

业务招待费支出的限额为5000×5‰=25（万元）

 业务招待费调增所得额=30-30×60%=12（万元）

捐赠支出应调增所得额=60-340×12%=19.2（万元）
工会经费的扣除限额为300×2%=6（万元），实际拨缴6万元，无需调整；
 职工福利费扣除限额为300×14%=42（万元），实际拨缴46万元，应调整46-42=4（万元）；
 职工教育经费的扣除限额为300×2.5%=7.5（万元），实际发生10万元，应调增10-7.5=2.5（万元）；
        三项经费总共调增4+2.5=6.5（万元）
        税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额。
        应纳税所得额=340+150+12+19.2+6.5+12=539.7（万元）
       2008年应缴纳企业所得税税额=539.7×25%=134.925（万元）

答案选 B

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