中级《经济法》知识点:企业所得税与工资以及三项经费

2020-05-12 12:11 来源:会计网

一般来说,企业所得税和工资三项经费的知识点都是在大题中连在一起考的,所以今天就拿一个大题来说说相关的知识点,和会计网一起来看看吧。

中级会计师《经济法》知识点:企业所得税与工资以及三项经费的综合知识点

(一)企业所得税、工资以及三项经费

大家看了应该会联想到,这都是与税相关的,企业所得税和个人所得税,那么就会涉及到税前扣除的问题,有些公司还会涉及到公益性捐赠和国债这部分,三项经费的扣除限额一不一样,这都是要经过仔细计算过的。

(二)案例分析

某企业年度的生产经营情况如下:销售产品取得不含税的收入为8000万元,产品的销售成本为3000万元,营业税金及附加为180万元,销售费用900万元,财务费用为120万元,管理费用为1100万元,与销售产品有关的营业外支出有700万元,其中包括直接捐赠支出的80万元,全年计入成本费用并实际支付工资的是900万元,发生的工会经费16万元,职工福利费70万元,职工教育经费50万元,经过了税务机关的核定,该企业当年的合理支出的工资标准为780万元,那么,年度的企业所得税应纳税额为多少?

解析:

1、这道题主要考察的是企业所得税、工资以及三项经费知识点

2、直接捐赠支出的80万元,不能扣除;

3、营业外支出可扣除的金额为=700—80=620万元

4、工会经费限额=700*2%=14万元,发生的工会经费16万元,应该调增16—14=2万元

5、职工福利经费=700*14%=98万元,实际发生了70万元,可以据实扣除

6、职工教育经费限额=700*2.5%=17.5万元,应该调增50—17.5=32.5万元

7、工资和三项经费调增=900—780+2+32.5=154.5万元

8、应纳税所得额=8000—3000—180—900—120—1100—620+154.5=2234.5万元

9、应缴纳企业所得税=2234.5*25%=558.625万元

以上就是有关企业所得税与工资以及三项经费的综合知识点,想了解更多有关中级会计师《财务管理》知识点,请多多关注会计网!

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