1、企业年报补计提企业所得税时：
借：以前年度损益调整——补计提所得税（补交部分）
贷：应交税费——应交所得税（补交部分）
2、企业年报补交企业所得税时：
借：应交税费——应交所得税（补交部分）
贷：银行存款
企业年报补交所得税时，可以通过“以前年度损益调整”科目以及“应交税费”相关二级科目、“银行存款”科目处理，其中“以前年度损益调整”科目用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
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