所得税未计提直接缴纳时，会计分录为：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
企业补计提所得税时，会计分录为：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
企业结转所得税时，会计分录为：
借：本年利润
贷：所得税费用
企业所得税未计提直接缴纳时，应通过“应交税费”相关二级科目二以及“银行存款”科目进行核算。
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