审计的基本要素有审计主体、审计客体和审计授权或委托人三个。具体如下：
1、审计主体是审计行为的执行者，即是审计机构和审计人员，他们是审计的第一关系人；
2、审计客体是审计行为的接受者，即是被审计的资产代管或经营者，他们是审计的第二关系人；
3、审计授权或委托人是依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位或人员，是审计的第三关系人。
第二关系人和第三关系人分别是资产代管者和财产所有者，他们之间有一种经济责任关系，而第一关系人处于中间人的地位，既要审查被审计单位的会计资料，又要向财产所有者客观公正地评价资产代管者的业绩。
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