税收要素有具体和抽象两种含义。前者指税收制度要素,后者指税收分配关系要素。税收制度要素是构成税收制度的基本因素,它说明了“谁征税”,“向谁征”,“征多少”以及“如何征”的问题。税收制度要素主要包括纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠和违章处理等内容,其中,纳税义务人、征税对象和税率被称为“税收的三大要素”;税收分配关系要素则包括税源、负税人、税收负担率及行使课税权的国家。
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