1、企业计提上月工资时：
借：管理费用——员工工资（根据员工所属部门计入对应科目）
贷：应付职工薪酬——应付职工工资（上月金额）
2、企业发放上月工资，扣除员工当月社保时：
借：应付职工薪酬——应付职工工资（上月金额）
贷：其他应收款——个人社保（当月金额）
银行存款
企业上月工资扣除当月社保时，应当通过“管理费用”等科目以及“应付职工薪酬”等科目核算。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
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