借款时，出纳应支付对应款项，并将款项登记至对应现金或银行存款日记账；待冲账时，出纳验收对应款项，并开具收据，将款项登记至对应现金或银行存款日记账。其账务处理具体如下：
1、企业与企业之间发生借款：
借：银行存款
贷：其他应付款——公司名称
或
借：其他应收款——公司名称
贷：银行存款
2、企业偿还款项或收到款项冲账：
借：银行存款
贷：其他应收款——公司名称
或
借：其他应付款——公司名称
贷：银行存款
企业与企业之间发生借款然后出纳进行冲账，应当通过“其他应付款”相关二级科目以及“其他应收款”相关二级科目核算。其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项。其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、等以外的其他各种应收及暂付款项。
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