1、小规模企业到国税代开专用发票时：
借：应收账款
贷：主营业务收入（或其他业务收入科目）
应交税费——应交增值税
2、结转对应增值税时：
借：应交税费——应交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
缴纳增值税时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
小规模企业到国税代开专票时，应当通过“主营业务收入”科目或“其他业务收入”科目进行收入确认的核算，再通过“应交税费——未交增值税”科目进行增值税的核算。
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