1、若企业进项税额大于销项税额：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
2、若销项大于进项：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
企业既有进项税额又有销项税额，应当通过“应交税费”相关二级科目核算。应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
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