1、企业发生可抵扣暂时性差异时：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
2、企业发生应纳税暂时性差异时：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
企业递延所得税发生可抵扣暂时性差异时，应当通过“递延所得税资产”科目进行核算;企业递延所得税发生应纳税暂时性差异时，应当通过“递延所得税负债”科目进行核算。
当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。
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