企业进货收到发票，应根据货物和发票到达时间，做如下账务处理：
1、货物和发票同时到达时：
借：原材料（或库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付账款）
2、收到货物但发票跨月到达的，应在收到当时做暂估处理，分录为：
(1)暂估时：
借：库存商品
贷：应付账款——暂估款
(2)待取得发票后，红字冲回原分录，并编制正式入账分录：
借：库存商品（红字）
贷：应付账款——暂估款（红字）
借：原材料（或库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付账款）
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