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题目
【多选题】

82.计算2015年应纳税所得额时，职工教育经费、职工福利费、安全生产设备折旧分别调增的应纳税所得额是（ ）万元。

A: 26

B: 26.63

C: 10.5

D: 29.31

答案解析

职工福利费的扣除限额＝2500×14%＝350 (万元），应调增376－350＝26 (万元）；职工教育经费扣除限额＝2500×2.5%＝62.5(万元），应调增73－62.5＝10.5 (万元）；8月购置320万元的安全生产设备，税法上当年应计提的折旧＝320/10×4/12＝10.67(万元），应调增＝37.3－10.67＝26.63(万元）。

答案选 ABC

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1、82.计算2015年应纳税所得额时，职工教育经费、职工福利费、安全生产设备折旧分别调增的应纳税所得额是（ ）万元。 2、位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2016年至2020年经相关机构认定为高新技术企业（并且是科技型中小企业），2017年度有关经营情况如下： （1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得房屋出租收入不含税收入200万元。 （2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元，并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元，并通过主管税务机关认证。 （3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。 （4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。 （5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。 （注：该企业适用销售电子产品增值税税率17%，房屋出租增值税税率11%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费） 根据上述资料，回答下列问题： 计算2017年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额（ ）万元。 3、根据材料回答1~6题：　　某市一家汽车生产企业，为增值税一般纳税人，采用新会计准则进行账务处理，适用企业所得税税率25%。2011年生产经营业务如下： 　　(1)全年直接销售小汽车取得不含税销售收入8000万元(不含对外投资，包含为某市汽车出租公司定制出租车，收取定做费500万元)；全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证)。 　　(2)2月，企业将自产的一批小汽车对外投资，该批产品市场不含税价格200万元，企业已做账务处理，该批汽车的库存成本为110万元。 　　(3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。 　　(4)8月1日，企业将一块土地使用权转让给B公司，转让收入1000万元，该土地使用权原购进价格380万元，已经摊销220万元。 　　(5)企业全年小汽车销售成本4800万元(不含对外投资的部分)；发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1000万元，宣传费用200万元)，管理费用为800万元(其中业务。招待费为90万元，新产品开发费为120万元，安置残疾人支付工资28万元)；财务费用为350万元。 　　(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费5万元。 　　(7)对外转让小汽车的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。 　　(8)6月8日，取得国债利息收入300万元；6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入830万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。 　　(9)通过当地民政局向贫困山区捐款300万元，税收滞纳金6万元。 　　(10)财务费用350万元中有向其他企业借款500万元，按利率10%支付利息(银行同期同类贷款利率6%)，当期发生汇兑损失20万元。 　　(上述租金收入不考虑房产税和印花税。小汽车消费税税率为9%，2009年教育经费超标2万元、2010年超标1万元。)2011年度企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是（　　）万元。 4、    （二）位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2015年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用 共计5300万元，缴纳的营业税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末 企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元，未有留抵增值税。2016年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：(1) 8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款234万元并收存银行。12月下 旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。(2)    9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税 额1.7万元，企业将捐赠收入直接记入了“资本公积”账户核算。(3)10月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额18万元、进项税额3. 06万元，企业将购置金额一次性计入了成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。(4)成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。(5)    投资收益中有12. 6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业 外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。(6)计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。(其他相关资料：本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率15%)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。85. 该企业应补缴的增值税及附加税费为（      ）万元。 5、          （一）某市一空调生产企业，增值税一般纳税人，2015年业务如下：(1)全年销售空调，增值税专用发票注明销售收入28000万元，销项税额4760万元；全年购进原材料增值税专用发票注明16000万元，进项税额2210万元；(2)1月1日起出租仓库给甲公司，全年租金120万元；(3)6月20日接受乙企业捐赠原材料，取得增值税专用发票注明30万元，进项税额5.1 万元，已计入“营业外收入”；(4)转让空调专利技术所有权，收入970万元，成本280万元（成本、费用单独核算）；(5)8月10日购置安全生产设备，增值税专用发票注明320万元，进项税额54. 4万元，当月使用。税法年限10年（无残值），当年计提折旧37. 3万元；(6)空调销售成本19300万元，销售费用5300万元（其中广告费4600万元），管理费用1600万元（其中业务招待费176万元，新产品研发费用180万元），财务费用1200 万元；(7)工资2500万元，工会经费42万元，职工福利费376万元，职工教育经费73万元；(8)营业外支出230万元（通过民政部门向贫困山区捐款130万元，环保部门罚款20万元）。(其他相关资料：增值税税率17%,城建税税率7%，教育费附加3%,企业所得税税率 25%,不考虑地方教育附加）79.2015年度该企业计算应纳税所得额时，可扣除的营业税金及附加是（  ）万元。 6、位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2016年至2020年经相关机构认定为高新技术企业（并且是科技型中小企业），2017年度有关经营情况如下： （1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得房屋出租收入不含税收入200万元。 （2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元，并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元，并通过主管税务机关认证。 （3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。 （4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。 （5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。 （注：该企业适用销售电子产品增值税税率17%，房屋出租增值税税率11%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费） 根据上述资料，回答下列问题： 计算2017年企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出可据实扣除的有（ ）。 7、    （二）位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2015年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用 共计5300万元，缴纳的营业税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末 企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元，未有留抵增值税。2016年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：(1) 8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款234万元并收存银行。12月下 旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。(2)    9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税 额1.7万元，企业将捐赠收入直接记入了“资本公积”账户核算。(3)10月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额18万元、进项税额3. 06万元，企业将购置金额一次性计入了成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。(4)成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。(5)    投资收益中有12. 6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业 外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。(6)计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。(其他相关资料：本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率15%)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。85. 该企业应补缴的增值税及附加税费为（      ）万元。

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