某会计师事务所符合加计抵减条件，2022年3月该事务所取得不含增值税销售额1000万元，当月购进货物，取得增值税专用发票注明税额为40万元，当月计提加计抵减额4万元，则下列账务处理中不正确的有（　　）。 - 税务师试题单选题

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【单选题】

某会计师事务所符合加计抵减条件，2022年3月该事务所取得不含增值税销售额1000万元，当月购进货物，取得增值税专用发票注明税额为40万元，当月计提加计抵减额4万元，则下列账务处理中不正确的有（　　）。

A: 取得销售收入：借：银行存款 10600000 贷：主营业务收入 10000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 600000

B: 结转增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 200000 贷：应交税费——未交增值税 200000

C: 次月缴纳：借：应交税费——未交增值税 200000 贷：银行存款 160000 其他收益 40000

D: 次月缴纳：借：应交税费——未交增值税 200000 贷：银行存款 160000 营业外收入 40000

答案解析

符合加计抵减政策行业的纳税人实际缴纳增值税时：

借：应交税费—未交增值税（应纳税额）

　贷：银行存款（实际缴纳金额）

　　　其他收益（差额）

答案选 D

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1、ABC税务师事务所符合进项税加计抵减的条件。2019年12月该公司取得税务咨询不含增值税销售收入200万元，发生进项税6万元，由于管理不善发生设计用具丢失，需作进项税转出1万元，则该公司当期应纳增值税（）万元。 2、某广告公司为增值税一般纳税人。2019 年 10 月，取得广告设计不含税价款 530 万元，奖励费收入 5.3 万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额 13 万元。已知，广告设计服务适用的增值税税率为 6%，该广告公司符合加计抵减进项税额的条件。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月应缴纳增值税（）万元。 3、【例题·单选题】某设计公司符合进项税加计抵减的销售额比例条件。2019年12月该公司取得不含增值税销售额300万元，发生进项税10万元，由于管理不善发生设计用具丢失，需作进项税转出1万元，则该公司当期应纳增值税（）万元。 4、【例题·单选题】某设计公司符合进项税加计抵减的销售额比例条件。2019年12月该公司取得不含增值税销售额300万元，发生进项税10万元，由于管理不善发生设计用具丢失，需作进项税转出1万元，则该公司当期应纳增值税（）万元。 5、甲广告公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人。2019 年 8 月，甲公司取得含税广告制作费收入 400 万元，支付给某媒体的含税广告发布费 100 万元并取得增值税专用发票。此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为 6 万元。已知，广告服务适用的增值税税率为 6%，甲公司符合加计抵减进项税额的条件。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月应缴纳的增值税税额为（）万元。 6、某企业系增值税一般纳税人，主要经营餐饮服务，2019年12月购进一批餐桌餐椅用于堂食服务，取得增值税专用发票注明税额33900元，已知该企业的销售额符合加计抵减的条件且上期计提的加计抵减额仍余2250元未抵减完。假定不考虑其他因素，该企业当期可抵减的加计抵减额为（　　）元。 7、某企业是增值税一般纳税人，主要经营餐饮服务，2023年2月购进一批货物用于生产经营，取得增值税专用发票注明税额4500元，已知该企业的销售额符合加计抵减的条件且上期计提的加计抵减额仍余1570元未抵减完。假定不考虑其他因素，该企业当期可抵减的加计抵减额为（　　）元。 8、某生产性服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策条件。2019年12月销售服务，开具增值税专用发票注明税额25万元；购进服务取得增值税专票发票上注明税额13万元，其中10%的服务用于提供适用简易计税的服务；进项税额上期末加计抵减余额为3万元。假设当月取得增值税专用发票当月勾选抵扣。该企业当月应缴纳增值税（）万元。 9、某生产性服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策条件。2019年12月销售服务，开具增值税专用发票注明税额25万元；购进服务取得增值税专票发票上注明税额13万元，其中10%的服务用于提供适用简易计税的服务；进项税额上期末加计抵减余额为3万元。假设当月取得增值税专用发票当月勾选抵扣。该企业当月应缴纳增值税（）万元。 10、某生产性服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策条件。2020年7月销售服务，开具增值税专用发票注明税额35万元；购进服务取得增值税专用发票上注明税额23万元，其中20%的服务用于提供适用简易计税的服务（当月未发生纳税义务）；上期末加计抵减额余额为5万元。假设当月取得增值税专用发票当月勾选抵扣。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

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