心花怒放旅游公司为增值税一般纳税人，2019年12月组织旅游团赴新疆旅游，收取含税旅游费53000元，代旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计21200元，取得普通发票。上述款项均已支付。则该旅游公司正确的账务处理有（　）。

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税务师试题
不定项选择题
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题目

【不定项选择题】

A: 借：主营业务成本 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 12000 贷：银行存款 212000

B: 借：银行存款 53000 贷：主营业务收入50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3000

C: 借：主营业务成本 212000 贷：银行存款 212000

D: 借：主营业务成本 200000 应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 12000 贷：银行存款 212000

E: 借：主营业务收入 200000 贷：银行存款 212000 应交税费——应交增值税（销项税额）－1200

答案解析

【考点】纳税审核的基本内容
【解题思路】增值税差额计税，被扣除的部分通过销项税额抵减明细专栏核算，正确的会计处理为：

该题可以选择差额纳税，正确分录为：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　53000
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　50000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）3000
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　200000
　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　212000

答案选 BD