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题目
【单选题】

某企业2010年实现税前利润400万元，本年发生应纳税暂时性差异16万元。若公司采用资产负债表债务法对所得税业务进行核算，所得税税率为25%（假定以前年度的所得税税率也为25%），则2010年净利润为（　　）万元。

A: 300

B: 249.52

C: 273.28

D: 260.08

答案解析

[答案]：A
[解析]：本年应交所得税＝（400－16）×25%＝96（万元），本期确认的递延所得税负债＝16×25%＝4（万元），所得税费用＝96＋4＝100（万元），本年净利润＝400－100＝300（万元）。
[该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核]

答案选 A

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1、某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，国债利息收入5万元，发生的可抵扣暂时性差异4万元，转回应纳税所暂时性差异5万元。该企业的所得税税率为25%。用债务法计算的本期应交所得税为（　　）万元。 2、某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，国债利息收入5万元，发生的可抵扣暂时性差异4万元，转回应纳税所暂时性差异5万元。该企业的所得税税率为25%。用债务法计算的本期应交所得税为（　　）万元。 3、某企业2010年实现税前利润400万元，本年发生应纳税暂时性差异16万元。若公司采用资产负债表债务法对所得税业务进行核算，所得税税率为25％（假定以前年度的所得税税率也为25％），则2010年净利润为（　　）万元。 4、某企业2010年实现税前利润400万元，本年发生应纳税暂时性差异16万元。若公司采用资产负债表债务法对所得税业务进行核算，所得税税率为25％（假定以前年度的所得税税率也为25％），则2010年净利润为（　　）万元。 5、某企业所得税核算采用资产负债表债务法，适用所得税率为25%，2009年度应交企业所得税为25万元；2009年度的纳税调整事项包括：本期产生应纳税暂时性差异5万元，转回可抵扣暂时性差异3万元；超过税前列支标准的业务招待费25万元；国库券利息收入10万元，无其它调整事项。若该企业2009年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2009年年末所有者权益为575万元，则该企业2009年度的净资产利润率为（　　）。 6、某企业2021年实现税前利润400万元，本年发生应纳税暂时性差异16万元。若公司采用资产负债表债务法对所得税业务进行核算，所得税税率为25%（假定以前年度的所得税税率也为25%），则2021年净利润为（　　）万元。 7、某企业所得税核算采用资产负债表债务法，适用所得税率为25%，2009年度应交企业所得税为25万元；2009年度的纳税调整事项包括：本期产生应纳税暂时性差异5万元，转回可抵扣暂时性差异3万元；超过税前列支标准的业务招待费25万元；国库券利息收入10万元，无其它调整事项。若该企业2009年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2009年年末所有者权益为575万元，则该企业2009年度的净资产利润率为（　　）。 8、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。（1）甲公司2008年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2010年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（2）甲公司2009年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年（与税法规定相同）。2009年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。（3）甲公司于2009年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2009年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（4）2010年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。（5）甲公司2010年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答各题：2010年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是（　　）万元。 9、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。（1）甲公司2008年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2010年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（2）甲公司2009年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年（与税法规定相同）。2009年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。（3）甲公司于2009年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2009年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（4）2010年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。（5）甲公司2010年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料，回答各题：2010年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是（　　）万元。 10、2×21年1月，甲公司（制造业企业）进行新专利技术研发。该项无形资产于2×21年12月1日达到预定用途，并作为管理用无形资产入账，共发生研发支出1000万元，其中研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元。假设税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。该无形资产预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。甲公司该项新专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2×21年度实现的利润总额为3000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项新专利技术2×21年度所得税会计处理的表述中，正确的有（ )。

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