关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。 - 税务师试题单选题

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题目

【单选题】

关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。

A: 属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

B: 属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

C: 属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产

D: 属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

答案解析

【解析】内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确。由于税法允许按照无形资产成本的175%计算每期摊销额，即计税基础为无形资产账面价值的175%，形成可抵扣暂时性差异。由于自行研发无形资产的确认，不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。故选项BCD错误。

答案选 A

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1、【资料2】某企业为增值税一般纳税人，2021年年初，该企业“无形资产”科目余额为150万元。“累计摊销”科目余额为120万元。2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月10日，该企业开始自行研发用于产品生产的非专利技术，截至5月31日，共发生研发支出300万元。经测试，该项研发活动已完成硏究阶段。（2）6月1日上述非专利技术研发活动进入开发阶段，截至12月1日，该项研发活动全部结束，共发生开发支出200万元，其中符合资本化条件的开发支出为180万元，确认可抵扣的增值税税额为23.4万元。该开发项目已达到预定用途并形成非专利技术。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。（3）除上述非专利技术外，该企业其他无形资产当年计提的累计摊销金额为12万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 4.根据资料（1）和资料（2），下列各项关于该企业12月非专利技术摊销的会计处理中，正确的是（）。 2、【资料2】某企业为增值税一般纳税人，2021年年初，该企业“无形资产”科目余额为150万元。“累计摊销”科目余额为120万元。2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月10日，该企业开始自行研发用于产品生产的非专利技术，截至5月31日，共发生研发支出300万元。经测试，该项研发活动已完成硏究阶段。（2）6月1日上述非专利技术研发活动进入开发阶段，截至12月1日，该项研发活动全部结束，共发生开发支出200万元，其中符合资本化条件的开发支出为180万元，确认可抵扣的增值税税额为23.4万元。该开发项目已达到预定用途并形成非专利技术。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。（3）除上述非专利技术外，该企业其他无形资产当年计提的累计摊销金额为12万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 4.根据资料（1）和资料（2），下列各项关于该企业12月非专利技术摊销的会计处理中，正确的是（）。 3、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理,下列表述正确的是（）。 4、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理,下列表述正确的是（） 5、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。 6、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。 7、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理,下列表述正确的是（）。 8、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。 9、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。 10、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。

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