某交通运输企业为增值税一般纳税人,具备提供国际运输服务的资质。2019年12月该企业承接境内运输业务,收取运费价税合计436万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票,注明价款400万元、税款52万元;当月购进两辆货车用于货物运输,取得增值税专用发票,注明价款60万元、税款7.8万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务,收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税( )万元。(交通运输业退税率9%,美元对人民币汇率1:7)
A: 25
B: 20.3
C: 23.8
D: 22.5
【考点】出口服务退税
【解题思路】应退增值税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率
退税额=70×7×9%=44.1(万元);当月增值税应纳税额=436/(1+9%)×9%-52-7.8=-23.8(万元)。由于期末留抵税额23.8万元<免抵退税额44.1万元,所以当期应退增值税为23.8万元。
当期应退税额和免抵退税额的计算
(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
答案选 C