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题目
【多选题】

(二)

甲企业为自营出口的生产企业(增值税一般纳税人),2015年5月和6月生产经营情况如下。 5月份经营情况:

(1)内销货物销售如下:单位:万元

销售方式

合同总价款

本月应收货款

本月实收价款

直接收款

351

351

351

分期收款

585

234

175.50

预收货款

936

187.20 (定金)

187.20

注:以上价款均为含税价,以预收货款销售方式的货物尚未发出。

(2)进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万,进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。

(3)甲企业物资中心,为乙企业提供仓储服务,取得不含税收人400万元,发生仓储保 管支出120万元。

(4)外购原材料、燃料以及动力,取得增值税专用发票,注明金额为800万元,增值税 税额为136万元,职工食堂及浴室耗用其中的2%。

(5)甲企业与丙企业签订投资协议,接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资,丙企业 开具增值税专用发票,注明金额为200万元,税额为34万元。

6月份经营情况:

(1)内销货物1000件,每件不含税价格为0.4万元,出口货物取得收人折合人民币600

万兀。

(2)国内购进某种原材料,取得增值税专用发票,注明金额264.71万元,增值税45

万元。

(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一台用于企业在建工程,该设备原值80万元,已提折旧26万元,不含税公允价格为48万元,该设备购进时已抵扣过进项税13. 6万元。

(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业招待所,货物已移送。

已知:增值税税率为17%,退税率为13%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征 收率为3% (不考虑地方教育附加),进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据, 计划分配率60%,当月取得的相关凭证符合税法规定,并在当月认证抵扣。

提示:每一步骤计算以万元为单位,结果保留小数点后两位。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

85.(根据2017年教材本题知识点已过时)关于甲企业上述业务的税务处理,下列说法正确的有( )。

A: 5月份采用分期收款方式销售产品,按照300万元计算销项税额

B: 甲企业物资中心为乙企业提供仓储服务取得的收人免税,其耗用的外购货物的进项 税额不得抵扣

C: 将自产产品用于本企业招待所属于视同销售,需要计算销项税额

D: 职工食堂及浴室耗用外购材料、燃料及动力的进项税额不得从销项税额中抵扣

E: 甲企业出口货物适用增值税免税,不退税政策

答案解析

采取分期收款方式销售货物,以合同约定的当月应收账款200万元 (234 ÷1.17)为依据计算销项税额;没有免税优惠,进项税额准予抵扣;甲企业为自营出口的生产企业,出口货物适用免抵退税政策。选项CD正确。

 

答案选 CD

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9、【资料3】某企业为增值税一般纳税人,2021年6月发生有关固定资产业务如下: (1)6月1日,企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造,以银行存款支付全部工程款,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年,租赁开始日为2021年5月31日,年租金48万元(不含增值税),每年年末支付。 (2)6月20日,基本生产车间一台设备因雷击意外毁损,原值40万元(不考虑增值税),已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元),未计提减值准备。取得残值变价收入2万元,增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元(不含增值税)。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。 (3)6月30日,计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元;除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外,车间正常使用设备的原价为600万元,预计净残值为30万元,该设备于2020年9月达到预定可使用状况并投入使用,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。 3.根据资料(2),下列各项中,关于设备毁损相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是( )。 10、(二)某企业为增值税一般纳税人,2018 年 3 月发生有关固定资产业务如下: (1)3 月 1 日,企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造,以银行存款支付全部工程款,取得增值税专用发票上注明的价款 60 万元,增值税税额 6 万元。当月 31 日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为 5 年,租赁开始日为 2018 年2 月28 日,年租金 48 万元(不含增值税)每年年末支付。 (2)3 月 20 日,基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废,原值 40 万元(不考虑增值税),已计提折旧 24 万元(含本月应计提折旧额 0.67 万元),未计提减值准备。报废取得残值变价收入 2 万元,增值税税额为 0.32 万元。报废清理发生自行清理费用 0.5 万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。 (3)3 月 31 日,计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费 16 万元,除本月报废设备应计提折旧额 0.67 万元外,车间正常使用设备的原价为 600 万元,预计净残值为 30 万元,该设备于 2017 年 6 月达到预定可使用状态,并投入使用。预计使用年限为 5 年,采用双倍余额递减法计提折旧。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。 1.根据资料(1),下列各项中,关于装修改造办公楼的会计处理正确的是( )。