(二)
甲企业为自营出口的生产企业(增值税一般纳税人),2015年5月和6月生产经营情况如下。 5月份经营情况:
(1)内销货物销售如下:单位:万元
销售方式 | 合同总价款 | 本月应收货款 | 本月实收价款 |
直接收款 | 351 | 351 | 351 |
分期收款 | 585 | 234 | 175.50 |
预收货款 | 936 | 187.20 (定金) | 187.20 |
注:以上价款均为含税价,以预收货款销售方式的货物尚未发出。
(2)进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万,进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。
(3)甲企业物资中心,为乙企业提供仓储服务,取得不含税收人400万元,发生仓储保 管支出120万元。
(4)外购原材料、燃料以及动力,取得增值税专用发票,注明金额为800万元,增值税 税额为136万元,职工食堂及浴室耗用其中的2%。
(5)甲企业与丙企业签订投资协议,接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资,丙企业 开具增值税专用发票,注明金额为200万元,税额为34万元。
6月份经营情况:
(1)内销货物1000件,每件不含税价格为0.4万元,出口货物取得收人折合人民币600
万兀。
(2)国内购进某种原材料,取得增值税专用发票,注明金额264.71万元,增值税45
万元。
(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一台用于企业在建工程,该设备原值80万元,已提折旧26万元,不含税公允价格为48万元,该设备购进时已抵扣过进项税13. 6万元。
(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业招待所,货物已移送。
已知:增值税税率为17%,退税率为13%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征 收率为3% (不考虑地方教育附加),进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据, 计划分配率60%,当月取得的相关凭证符合税法规定,并在当月认证抵扣。
提示:每一步骤计算以万元为单位,结果保留小数点后两位。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
85.(根据2017年教材本题知识点已过时)关于甲企业上述业务的税务处理,下列说法正确的有( )。
A: 5月份采用分期收款方式销售产品,按照300万元计算销项税额
B: 甲企业物资中心为乙企业提供仓储服务取得的收人免税,其耗用的外购货物的进项 税额不得抵扣
C: 将自产产品用于本企业招待所属于视同销售,需要计算销项税额
D: 职工食堂及浴室耗用外购材料、燃料及动力的进项税额不得从销项税额中抵扣
E: 甲企业出口货物适用增值税免税,不退税政策
采取分期收款方式销售货物,以合同约定的当月应收账款200万元 (234 ÷1.17)为依据计算销项税额;没有免税优惠,进项税额准予抵扣;甲企业为自营出口的生产企业,出口货物适用免抵退税政策。选项CD正确。
答案选 CD