(三）某食品加工企业为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务：（1）将成本为600万元的产品80%对外销售，取得含税价款1000万元；另外20%的产品作为股利发放给股东。（2）购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。（3）购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额3.4万元。（4）在某市购人3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为450万元。（5）支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为5万元。（6）上月购进的免税农产品（未纳人核定扣除试点范围）因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1.15万元（含运费0.15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票），该批产品上月已申报抵扣进项税额。已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。71.该企业当月销项税额（）万元。

题目

【单选题】

(三）

某食品加工企业为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务：

（1）将成本为600万元的产品80%对外销售，取得含税价款1000万元；另外20%的产品作为股利发放给股东。

（2）购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。

（3）购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额 3. 4万元。

（4）在某市购人3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为450万元。

（5）支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为5万元。

（6）上月购进的免税农产品（未纳人核定扣除试点范围）因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1.15万元（含运费0.15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票），该批产品上月已申报抵扣进项税额。

已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

71.该企业当月销项税额（）万元。

A: 212.50

B: 181.62

C: 170.00

D: 14.3

答案解析

将20%的产品作为股利发给股东，视同销售缴纳增值税，计税销售额为同类货物的平均销售价格。该企业当月销项税额=（1000÷80%）/ (1+17%)×17% =181. 62 (万元）。

答案选 B

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