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题目
【单选题】

甲企业2021年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元,其余的均符合资本化条件。2021年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的200%摊销。假定该项无形资产在2021年尚未摊销,则2021年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。

A: 1080

B: 800

C: 540

D: 260

答案解析

（1）研究阶段的费用应当费用化，计入当期损益，开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应当资本化，计入无形资产的成本。对于研究开发费用的税前扣除，税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定可据实扣除的基础上，还可以按照研究开发费用的100%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本200%摊销。

（2）无形资产账面价值=800-200-60=540（万元）计税基础=540×200%=1080（万元），产生的暂时性差异=1080-540=540（万元），选项C正确。

答案选 C

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