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题目
【多选题】

下列各项中，属于利得的有（　　）。

A: 出租无形资产取得的收益

B: 以现金对灾区的无偿捐赠

C: 处置固定资产产生的净收益

D: 非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额

E: 以现金清偿债务形成的债务重组收益

答案解析

选项A计入其他业务收入，属于收入；选项B计入营业外支出，属于损失；选项D，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得；选项CE，都是非日常活动，产生的收益均计入营业外收入，属于利得。

答案选 CE

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1、GD有限责任公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，使用17%的增值税税率，售价不含增值税。销售商品时同时结转成本。2017年12月GD有限责任公司发生如下经济业务：（1）本月销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价300万元，增值税税额51万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元。（2）本月销售原材一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税税额8.5万元，该批材料成本30万元。款项已经收到。（3）无法支付的应付账款15万元（4）12月31日，持有的交易性金融资产公允价值上升12万元。（5）12月31日计提坏账准备2万元，计提存货跌价准备1万元。（6）本月累计计提职工工资125.5万元，其中生产工人工资80万元，车间管理人员工资10万元，行政管理人员工资9万元，销售人员工资25万元，财务人员工资1.5万元。（7）该公司使用所得税税率为25%。假定2017年应纳所得额为400万元2017年递延所得税资产年初余额5万元，年末余额为15万元；递延所得税负债年初余额为3万元，年末余额为8万元，假定按年确定所得税费用。要求：根据上述资料回答问题GD有限责任公司2017年利润表中以下问题(6)下列各项中，应在利润表“营业收入”项目列示的有（ ）。 2、华东公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于2×14年4月1日开工并支付第一笔工程款，至2×14年12月31日尚未完工，预计该项建造工程可于2×15年6月30日完工。华东公司为建设生产线筹集资金的情况如下： （1）2×14年1月1日，发行分期付息、到期还本的公司债券10万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年年末支付。在扣除手续费15万元后，发行债券所得资金973.25万元已存入银行。2×14年4月1日支付工程款300万元，2×14年度未使用债券资金的月收益率为0.3%。 （2）2×14年7月1日，以每股12元的价格增发本公司普通股800万股，每股面值1元，在扣除佣金50万元后，增后股票所得资金9550万元已存入银行。已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。华东公司发生的下列有关支出中，不属于借款费用的是（    ）。 3、华东公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于2×14年4月1日开工并支付第一笔工程款，至2×14年12月31日尚未完工，预计该项建造工程可于2×15年6月30日完工。华东公司为建设生产线筹集资金的情况如下： （1）2×14年1月1日，发行分期付息、到期还本的公司债券10万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年年末支付。在扣除手续费15万元后，发行债券所得资金973.25万元已存入银行。2×14年4月1日支付工程款300万元，2×14年度未使用债券资金的月收益率为0.3%。 （2）2×14年7月1日，以每股12元的价格增发本公司普通股800万股，每股面值1元，在扣除佣金50万元后，增后股票所得资金9550万元已存入银行。已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。华东公司发生的下列有关支出中，不属于借款费用的是（    ）。 4、甲公司2×15年至2×18年有关投资业务如下:(1)甲公司于2×15年1月1日取得乙公司10%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,假定甲公司取得该投资时,乙公司仅有一项100件A商品的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该A商品每件成本为0.8万元,每件公允价值为1万元。(2)2×15年9月,甲公司向乙公司销售B商品200件,每件成本为6万元,每件售价为7万元,乙公司取得B商品作为存货核算。(3)至2×15年12月31日,乙公司对外出售A商品40件,出售B商品120件。(4)至2×16年12月31日,乙公司又对外出售A商品50件,出售B 商品60件。(5)至2×17年12月31日,乙公司又对外出售A商品10件,出售B商品20件。乙公司 各年实现净利润均为900万元,假定不考虑其他因素。下列关于甲公司各年应确认的投资收益的计算 中,正确的有()。 5、甲公司2×15年至2×18年有关投资业务如下:(1)甲公司于2×15年1月1日取得乙公司10%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,假定甲公司取得该投资时,乙公司仅有一项100件A商品的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该A商品每件成本为0.8万元,每件公允价值为1万元。(2)2×15年9月,甲公司向乙公司销售B商品200件,每件成本为6万元,每件售价为7万元,乙公司取得B商品作为存货核算。(3)至2×15年12月31日,乙公司对外出售A商品40件,出售B商品120件。(4)至2×16年12月31日,乙公司又对外出售A商品50件,出售B 商品60件。(5)至2×17年12月31日,乙公司又对外出售A商品10件,出售B商品20件。乙公司 各年实现净利润均为900万元,假定不考虑其他因素。下列关于甲公司各年应确认的投资收益的计算 中,正确的有()。 6、甲公司2×15年至2×18年有关投资业务如下:(1)甲公司于2×15年1月1日取得乙公司10%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,假定甲公司取得该投资时,乙公司仅有一项100件A商品的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该A商品每件成本为0.8万元,每件公允价值为1万元。(2)2×15年9月,甲公司向乙公司销售B商品200件,每件成本为6万元,每件售价为7万元,乙公司取得B商品作为存货核算。(3)至2×15年12月31日,乙公司对外出售A商品40件,出售B商品120件。(4)至2×16年12月31日,乙公司又对外出售A商品50件,出售B 商品60件。(5)至2×17年12月31日,乙公司又对外出售A商品10件,出售B商品20件。乙公司 各年实现净利润均为900万元,假定不考虑其他因素。下列关于甲公司各年应确认的投资收益的计算 中,正确的有(      )。 7、GD有限责任公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，使用16%的增值税税率，售价不含增值税。销售商品时同时结转成本。2018年12月GD有限责任公司发生如下经济业务：（1）本月销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价300万元，增值税税额48万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元。（2）本月销售原材一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税税额8万元，该批材料成本30万元。款项已经收到。（3）无法支付的应付账款15万元（4）12月31日，持有的交易性金融资产公允价值上升12万元。（5）12月31日计提坏账准备2万元，计提存货跌价准备1万元。（6）本月累计计提职工工资125.5万元，其中生产工人工资80万元，车间管理人员工资10万元，行政管理人员工资9万元，销售人员工资25万元，财务人员工资1.5万元。（7）该公司使用所得税税率为25%。假定2018年应纳所得额为400万元，2018年递延所得税资产年初余额5万元，年末余额为15万元；递延所得税负债年初余额为3万元，年末余额为8万元，假定按年确定所得税费用。要求：根据上述资料回答下列问题。(3)以下GD有限责任公司2018年12月利润表中期间费用列示正确项目有（ ）。 8、【资料1】甲公司2018年1～11月的相关资料如下： 单位（万元）    截止到2018年11月，应收账款科目余额180万元，甲公司坏账计提比例为5%，上年的坏账准备余额为10万元，公司所得税税率25%。 2018年12月甲公司发生有关业务资料如下： （1）6日，向西部公司销售甲商品一批，增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续，该批商品成本为100万元，商品已经发出，截止到12月底，并未收到款项。 （2）28日，东方公司预付30万元货款用于购买甲商品，商品尚未发出。 （3）本月发生财务费用3万元，销售费用10万元，管理费用15万元。 1.下列各项中，关于甲公司1～11月收入、费用及利润，计算结果正确的有（   ）。 9、阅读以下材料，回答以下小题 芳洋公司于2×14年1月1日动工兴建一幢办公楼，工程预计于2×15年9月30日完工，达到预定可使用状态。 芳洋公司建造工程资产支出如下： （1）2×14年4月1日，支出2 000万元； （2）2×14年5月1日，支出1 000万元； （3）2×14年7月1日，支出4 000万元； （4）2×15年1月1日，支出3 500万元； （5）2×15年4月1日，支出1 500万元； （6）2×15年7月1日，支出1 000万元。 芳洋公司为建造办公楼于2×14年1月1日向A银行借入专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年计提并支付利息。除此之外，无其他专门借款。 除上述专门借款外，该项办公楼的建造还占用两笔一般借款： （1）从B银行取得长期借款4 000万元，期限为2×13年12月1日至2×16年12月1日，年利率为6%，按年计提并支付利息。 （2）发行公司债券2亿元，发行日为2×13年1月1日，期限为5年, 年利率为8%，按年计提并支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券进行暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，进行暂时性投资的收益于年末收到，并存入银行。假定全年按360天计算。 2×14年度工程建造期间，因原料供应不及时，工程项目于2×14年8月1日至11月30日发生中断。 2×15年9月30日工程如期完工，所建办公楼达到预定可使用状态。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（计算结果保留两位小数） （2）2×14年上述一般借款的平均资本化率为（    ）。 10、芳洋公司于2×14年1月1日动工兴建一幢办公楼，工程预计于2×15年9月30日完工，达到预定可使用状态。 芳洋公司建造工程资产支出如下： （1）2×14年4月1日，支出2 000万元； （2）2×14年5月1日，支出1 000万元； （3）2×14年7月1日，支出4 000万元； （4）2×15年1月1日，支出3 500万元； （5）2×15年4月1日，支出1 500万元； （6）2×15年7月1日，支出1 000万元。 芳洋公司为建造办公楼于2×14年1月1日向A银行借入专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年计提并支付利息。除此之外，无其他专门借款。 除上述专门借款外，该项办公楼的建造还占用两笔一般借款： （1）从B银行取得长期借款4 000万元，期限为2×13年12月1日至2×16年12月1日，年利率为6%，按年计提并支付利息。 （2）发行公司债券2亿元，发行日为2×13年1月1日，期限为5年, 年利率为8%，按年计提并支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券进行暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，进行暂时性投资的收益于年末收到，并存入银行。假定全年按360天计算。 2×14年度工程建造期间，因原料供应不及时，工程项目于2×14年8月1日至11月30日发生中断。 2×15年9月30日工程如期完工，所建办公楼达到预定可使用状态。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（计算结果保留两位小数）2×14年上述一般借款的平均资本化率为（    ）。

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