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题目
【单选题】

甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备，期末按应收款项余额的 5%计提坏账准备。2×18 年末应收款项期末余额 5 600 万元，2×19 年发生坏账损失 300 万元，收回上一年已核销的坏账 50 万元，2×19 年末应收款项期末余额 8 000 万元。不考虑其他因素，则甲公司 2×19 年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为（ ）万元。

A: -420

B: -370

C: -170

D: -120

答案解析

本题考查应收款项减值的核算。 2×18 年年末坏账准备余额=5 600×5%=280（万元），2×19 年补提坏账准备前坏账准备余额=280-300+50=30（万元），2×19 年应计提的坏账准备=8 000×5%-30=370（万元），甲公司 2×19 年应收账款补提坏账准备影响利润总额的金额为-370 万元， 选项 B 正确。 会计分录如下： 2×19 年发生坏账 借：坏账准备 300 贷：应收账款 300 2×19 年收回坏账 借：应收账款 50 贷：坏账准备 50 借：银行存款 50 贷：应收账款 50 2×19 年期末补提坏账准备 借：信用减值损失 370 贷：坏账准备 370

答案选 B

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1、甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备。按应收款项余额的7%计提坏账准备。2×19年度发生坏账60万元，收回上一年已核销的坏账15万元。2×19年年末应收款项余额比2×18年年末增加1 000万元，则甲公司2×19年年末应计提坏账准备的金额为（）万元。 2、甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备。按应收款项余额的7%计提坏账准备。2×19年度发生坏账60万元，收回上一年已核销的坏账15万元。2×19年年末应收款项余额比2×18年年末增加1 000万元，则甲公司2×19年年末应计提坏账准备的金额为（ ）万元。 3、甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备，期末按应收款项余额的7%计提坏账准备。2×18年末应收款项期末余额7 500万元，2×19年发生坏账损失500万元，收回上一年已核销的坏账120万元，2×19年末应收款项期末余额9 200万元。不考虑其他因素，则甲公司2×19年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为（）万元。 4、甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备，期末按应收款项余额的7%计提坏账准备。2×18年末应收款项期末余额7 500万元，2×19年发生坏账损失500万元，收回上一年已核销的坏账120万元，2×19年末应收款项期末余额9 200万元。不考虑其他因素，则甲公司2×19年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为（ ）万元。 5、丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8%。2×18年初“坏账准备”账户的贷方余额为68 000元；2×18年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为950 000元；2×19年客户乙单位破产，所欠款项中有6 000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为900 000元；2×20年已冲销的甲单位所欠20 000元账款又收回15 000元，年末应收款项余额为1 000 000元。该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入信用减值损失的金额为（　　）元。 6、丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8%。2×15年初“坏账准备”账户的贷方余额为68 000元；2×15年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为950 000元；2×16年客户乙单位破产，所欠款项中有6 000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为900 000元；2×17年已冲销的甲单位所欠20 000元账款又收回15 000元，年末应收款项余额为1 000 000元。则该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入信用减值损失的金额为（    ）元。 7、丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8%。2×15年初“坏账准备”账户的贷方余额为68 000元；2×15年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为950 000元；2×16年客户乙单位破产，所欠款项中有6 000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为900 000元；2×17年已冲销的甲单位所欠20 000元账款又收回15 000元，年末应收款项余额为1 000 000元。则该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入信用减值损失的金额为（    ）元。 8、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。 9、A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×15年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×15年税前会计利润为2000万元。2×15年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×15年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2×15年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×15年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×15年所得税的会计处理，正确的有（　）。 10、【资料2】甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算。2021年12月初“应收账款”科目借方余额800 000元，(各明细科目无贷方余额)，“应收票据”科目借方余额290 000元，“坏账准备一应收账款”科目贷方余额80 000元。2021年12月，甲公司发生如下经济业务： （1）10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500 000元，增值税税额65 000元，用银行存款为乙公司垫付运费40 000元，增值税税额3 600元，上述全部款项至月末尚未收到。 (2)18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为260000元，增值税税额为33 800元，材料验收入库，甲公司背书转让面值290000元，不带息的银行承兑汇票结算购料款。不足部分以银行存款补付。 (3)25日，因丙公司破产，应收丙公司账款50 000元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 (4)31日，经评估计算，甲公司“坏账准备一应收账款”科目应保持的贷方余额为102 500元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 （5）根据期初资料，资料(1)至(4)，下列各项中，12月31日甲公司资产负债表“应收账款”项目期末余额应列示的金额是(  )元。

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