甲公司2020年6月发现,某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1350万元,预计未来现金流量的现值为1200万,甲公司计提了资产减值准备300万元。假定甲公司企业所得税税率为25%,釆用资产负债表债务法进行所得税核算,按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司进行前期差错更正时,应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额( )万元。
A: 33.75
B: 0
C: 11.25
D: 22.5
(1)固定资产公允价值减去处置费用后的净额为 1350 万元,预计未来现金流量的现值为 1 200 万元,可收回金额按两者之间较高者计量,即可收回金额为 1 350 万元;
(2)固定资产应计提减值准 备= 1 500-1 350 = 150 (万元), 甲公司计提减值 300 万元,多计提了减值150万元,应调增应交所得税与留存收益。
(3)差错更正时应调增 2020 年 “盈余公积” 报表项目年初金额 = (300-150) ×(1- 25%)×10% = 11.25 (万元)。
答案选 C