某企业因股权分置改革代张某持有限售股 10 000 股,解禁后企业按照 5 元/ 股予以转让,企业无 法提供限售股原值凭证,适用企业所得税税率 25%。 限售股转让后企业将净所得支付给张某。 关于上述业务税务处理正确的是 ()。
A: 企业应缴纳企业所得税 10 625 元
B: 张某应按偶然所得缴纳个人所得税
C: 限售股转让收入应作为张某的应税收入
D: 张某应按股息红利所得缴纳企业所得税
本题考查企业转让上市公司限售股有关所得税处理。 选项 A: 因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股,企业转让限售股取得的收 入应作为企业应税收入计算纳税;限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限 售股转让所得;企业未能提供完整、 真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15%,核定为该限售股原值和合理税费。 应纳税额 =10 000×5×(1-15%)×25% = 10 625 (元)。 选项 BCD: 依照规定完成纳税义务后的限售股转让收 入余额转付给实际所有人时不再纳税。
答案选 A