某企业因股权分置改革代张某持有限售股10000股，解禁后企业按照5元/股予以转让，企业无法提供限售股原值凭证，适用企业所得税税率25％。限售股转让后企业将净所得支付给张某。关于上述业务税务处理正确的是（）。 - 税务师试题单选题

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【单选题】

某企业因股权分置改革代张某持有限售股 10 000 股，解禁后企业按照 5 元/ 股予以转让，企业无法提供限售股原值凭证，适用企业所得税税率 25％。限售股转让后企业将净所得支付给张某。关于上述业务税务处理正确的是（）。

A: 企业应缴纳企业所得税 10 625 元

B: 张某应按偶然所得缴纳个人所得税

C: 限售股转让收入应作为张某的应税收入

D: 张某应按股息红利所得缴纳企业所得税

答案解析

本题考查企业转让上市公司限售股有关所得税处理。选项 A: 因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让限售股取得的收入应作为企业应税收入计算纳税;限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得;企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15％，核定为该限售股原值和合理税费。应纳税额＝10 000×5×（1－15％)×25％＝ 10 625 （元)。选项 BCD: 依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

答案选 A

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1、某企业因股权分置改革代张某持有限售股10000股，解禁后企业按照5元/股的价格予以转让，无法提供限售股原值，适用企业所得税税率25%。限售股转让后企业将净所得支付给张某。关于限售股业务税务说法正确的是（）。 2、某企业因股权分置改革代张某持有限售股10000股，解禁后企业按照5元/股的价格予以转让，无法提供限售股原值，适用企业所得税税率25%。限售股转让后企业将净所得支付给张某。关于限售股业务税务说法正确的是（）。 3、2006年股权分置改革时,张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有,乙企业适用企业所得税税率为25%。2011年12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入200万元,无法提供原值凭证;相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税( )万元。 4、2006年股权分置改革时,张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有,乙企业适用企业所得税税率为25%。2011年12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入200万元,无法提供原值凭证;相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税( )万元。 5、12.2011年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为25%。2016年12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入200万元，无法提供原值凭证;相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税( )万元。 6、12.2011年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为25%。2016年12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入200万元，无法提供原值凭证;相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税( )万元。 7、2008年股权分置改革时，张某个人出资购买由乙企业代为持有甲上市公司的限售股，乙企业适用企业所得税税率为25%。2019年12月乙企业转让代个人持有的限售股，取得收入500万元，无法提供原值凭证；相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应纳所得税（　）万元。 8、2008年股权分置改革时，李某个人出资购买由乙企业代为持有甲公司的限售股，乙企业适用企业所得税税率为25％。2018年12月乙企业转让代个人持有的限售股，取得收入500万元，无法提供原值凭证；相关款项已经交付给李某。该转让业务李某和乙企业合计应纳所得税（　）万元。 9、某企业转让因股权分置改革所持有的限售股，取得转让收入6000万元，但不能提供限售股原值凭证。在计算企业所得税时，该限售股核定的原值和合理税费是（）万元。 10、某企业转让因股权分置改革所持有的限售股，取得转让收入 6000 万元，但不能提供限售股原值凭证。在计算企业所得税时，该限售股核定的原值和合理税费是（）万元。

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