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题目
【单选题】

内地居民张某是香港某公司的实际控制人，经常代表该公司签订合同。 2021 年 1 月代表该公司 与内地企业签订采购代理合同，不含税代理费 600 万元，分 3 年等额收取。 不考虑其他税费，2021 年内地企业支付香港公司代理费的企业所得税处理，正确的是 （）。

A: 张某已构成代理型常设机构，应自主申报缴纳企业所得税 50 万元

B: 香港公司在内地没有常设机构，内地企业无须履行代扣代缴义务

C: 内地企业应按照劳务报酬所得，代扣代缴张某应缴纳的个人所得税 20.08 万元

D: 香港公司取得来源于内地的收入，内地企业应代扣代缴企业所得税 6 万元

答案解析

本题考查非居民企业应纳税额的计算。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签 订合同，或者储存、 交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、 场所。 在中国境内设立机构、 场所且所得与机构、 场所有实际联系的非居民企业，适用企业所得税税率 为 25％，不实行源泉扣缴，2021 年应自主申报缴纳企业所得税＝ 600÷3×25％ ＝ 50 （万元)。

答案选 A

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1、资料三、2020年6月，GD公司在P银行开立基本存款账户。 2020年6月12日，财务人员王某代理GD公司向银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票，交与业务员张某到异地乙公司采购货物。张某采购货物金额为99万元。与票面金额相差一万元。乙公司发货后。张某将汇票交付乙公司财务人员李某，李某审查后填写结算金额。7月10日，李某持票到本公可开户银行Q银行提示付款。 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题 3.下列对该汇票实际结算金额的填写表述中，李某应当采用的是( )。 2、【第3题】2022年6月，D公司在P银行开立基本存款账户。2022年6月12日，财务人员王某代理D公司向银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票，交与业务员张某到异地乙公司采购货物。张某采购货物金额为99万元。与票面金额相差一万元。乙公司发货后。张某将汇票交付乙公司财务人员李某，李某审查后填写结算金额。7月10日，李某持票到本公司开户银行Q银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.下列对该汇票实际结算金额的填写表述中，李某应当采用的是（ ）。 3、根据以下资料，回答题：甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。（金额单位用万元表示）要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（4）题。根据上述资料，下列表述正确的是（　　）。 4、资料三、2018年6月，甲公司在P银行开立基本存款账户。 2018年6月12日，财务人员王某代理甲公司向银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票，交与业务员张某到异地乙公司采购货物。张某采购货物金额为99万元。与票面金额相差一万元。乙公司发货后。张某将汇票交付乙公司财务人员李某，李某审查后填写结算金额。7月10日，李某持票到本公可开户银行Q银行提示付款。 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题 3.下列对该汇票实际结算金额的填写表述中，李某应当采用的是( )。 5、资料三、2018年6月，甲公司在P银行开立基本存款账户。 2018年6月12日，财务人员王某代理甲公司向银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票，交与业务员张某到异地乙公司采购货物。张某采购货物金额为99万元。与票面金额相差一万元。乙公司发货后。张某将汇票交付乙公司财务人员李某，李某审查后填写结算金额。7月10日，李某持票到本公可开户银行Q银行提示付款。 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题 3.下列对该汇票实际结算金额的填写表述中，李某应当采用的是( )。 6、资料三、2021年6月，GD公司在P银行开立基本存款账户。 2021年6月12日，财务人员王某代理GD公司向银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票，交与业务员张某到异地乙公司采购货物。张某采购货物金额为99万元。与票面金额相差一万元。乙公司发货后。张某将汇票交付乙公司财务人员李某，李某审查后填写结算金额。7月10日，李某持票到本公可开户银行Q银行提示付款。 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题 3.下列对该汇票实际结算金额的填写表述中，李某应当采用的是( )。 7、资料三、2021年6月，GD公司在P银行开立基本存款账户。 2021年6月12日，财务人员王某代理GD公司向银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票，交与业务员张某到异地乙公司采购货物。张某采购货物金额为99万元。与票面金额相差一万元。乙公司发货后。张某将汇票交付乙公司财务人员李某，李某审查后填写结算金额。7月10日，李某持票到本公可开户银行Q银行提示付款。 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题 3.下列对该汇票实际结算金额的填写表述中，李某应当采用的是( )。 8、甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下： （1）甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款9 000万元，另发生相关交易费用45万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为11 000万元，公允价值为12 000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。 （2）甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。 （3）甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张，支付发行手续费25万元，实际取得价  款4 975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。 （4）甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张，实际支付价款2 485万元，另支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为4年，票面年利率为3%。甲公司管理丁公司债权的业务模式为既收取现金流量也通过出售获得收益。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，正确的是(  )。 9、【资料2】莱茵有限责任公司是一家中外合资经营企业，2021年度发生了以下事项： （1）4月5日，公司会计机构一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。 （2）5月20日，行政部门购买一批办公用品，张某收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，张某在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。 （3）6月15日，公司会计经理退休，公司决定先找一家代理记账公司代理记账，等有适合人选，在由本单位会计人员张某做账。 （4）12月5日，由于市场因素，导致产品销售不出去，企业董事长为了吸收投资者要求财务经理对该年度的财务数据进行处理，以确保企业实现“盈利”，企业财务经理遵照办理 根据上述资料，分析回答下列小题。 4、根据事项（4），该公司及其相关人员可能收到的处罚有（   ）。 10、【资料2】莱茵有限责任公司是一家中外合资经营企业，2021年度发生了以下事项： （1）4月5日，公司会计机构一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。 （2）5月20日，行政部门购买一批办公用品，张某收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，张某在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。 （3）6月15日，公司会计经理退休，公司决定先找一家代理记账公司代理记账，等有适合人选，在由本单位会计人员张某做账。 （4）12月5日，由于市场因素，导致产品销售不出去，企业董事长为了吸收投资者要求财务经理对该年度的财务数据进行处理，以确保企业实现“盈利”，企业财务经理遵照办理 根据上述资料，分析回答下列小题。 3.根据事项（3），属于代理记账业务范围的有（     ）。

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