关于国际税收抵免制度的说法，正确的是（　　）。 - 税务师试题单选题

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题目

【单选题】

关于国际税收抵免制度的说法，正确的是（　　）。

A: 直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免

B: 允许抵免额等同于抵免限额

C: 税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法

D: 免税法是可以彻底避免国际重复征税的方法

答案解析

选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免；选项B，允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者；选项C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。

答案选 D

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1、关于国际税收抵免制度的说法，正确的是（　　）。 2、关于国际税收抵免制定的说法，正确的是（　）。A．直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B．允许抵免额等同于抵免限额C．税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法D．免税法是可以彻底避免国际重复征税的方法 3、关于国际税收抵免制定的说法，正确的是（　　）。A．直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B．允许抵免额等同于抵免限额C．税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法D．免税法是可以彻底避免国际重复征税的方法 4、关于国际税收抵免制定的说法，正确的是（　）。A．直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B．允许抵免额等同于抵免限额C．税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法D．免税法是可以彻底避免国际重复征税的方法 5、资料1：GD工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合确认收入条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2018年12月GD公司发生如下交易或事项：（1）6日向A公司销售甲商品一批，商品售价为300万元，增值税税额48万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前该批商品已计提20万元的存货跌价准备。（2）18日因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售，售价28万元，当月收到原材料款。（3）19日，与B公司签订销售协议，采用预收款项方式向B公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定售价120万元，相关增值税税额19.2万元，B公司预付60%的货款（按含增值税价格计算）其余款项于2018年12月31日发货结算。（4）28日，与C公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元，至12月31日已经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1、根据资料（1），下列说法中正确的是（）。 6、关于国际税收抵免制度的说法，正确的有（　　）。 7、关于国际税收抵免制度的说法，正确的有（　　）。 8、在国际税法规范中，下列说法中正确的有（　　）。A．税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加B．当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法C．各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权D．国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E．国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区 9、在国际税法规范中，下列说法中正确的有（　　）。A．税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加B．当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法C．各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权D．国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E．国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区 10、A公司是一家制造业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2×14年的财务报告批准对外报出的时间是2×15年的4月5日，实际对外报出日为2×15年4月15日。所得税的汇算清缴日为2×15年4月20日，在此之前所有的纳税调整事项均可以调整应交所得税。该公司2×15年1月1日至2×15年4月20日发生了下列事项：（1）2月2日，诉讼案件结案，法院宣判A公司应当支付给乙公司违约金1000万元。该案件系2×14年11月A公司未按照合同规定发货所导致，A公司在2×14年12月31日已经确认了800万元的预计负债。A公司于诉讼案件结案时决定不再上诉，并于当天支付了该笔违约金。假设税法对于该项违约金规定，实际支付时可以税前扣除。（2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值税出口退税500万元。假设税法规定对实际收到的增值税出口退税应当一并计入应纳税所得额计算应交所得税。（3）3月2日，由于2×14年度的违法经营，被有关部门处以罚款60万元，并于当日支付。税法规定，对于企业违法经营的罚款不能从企业的应纳税所得额中扣除。（4）3月5日，发现上年购入的一项专利权一直未摊销。该专利权系A公司2×14年7月4日购入，并于当日达到预定可使用状态。该无形资产的原价为1000万元，预计净残值为0，预计使用年限为10年。假设税法规定，资产的摊销可以调整企业的应纳税所得额。（5）4月10日，收到M公司退回的商品100万件，以及税务机关开具的进货退出相关证明。该商品系A公司于2×15年1月10日销售的，售价为100万元，产品的成本为60万元，款项尚未收到。A公司于当日收到商品并验收入库，并开具了红字增值税专用发票。假设税法规定，企业实际发生的销售退回，可以对应纳税所得额进行调整。要求：根据上述资料，不考虑其他资料，回答下列各题。根据资料（2）和资料（3），下列说法中不正确的是（）。

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