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题目
【多选题】

下列企业中，发生的广告费和业务宣传费支出，以当年销售（营业）收入30%为限额扣除的有（ ）。

A: 化妆品销售企业

B: 医药制造企业

C: 酒类制造企业

D: 烟草企业

E: 化妆品制造企业

答案解析

对化妆品制造或销售（选项AE）、医药制造（选项B）和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；选项C，酒类制造企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；选项D，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

答案选 ABE

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1、甲企业为境内居民企业，符合规定的上年未弥补的亏损为10万元，2017年经营业务如下：  （1）取得销售收入800万元，与之相配比的销售成本为200万元；取得其他业务收入200万元，与之相配比的销售成本100万元。  （2）全年发生税金及附加30万元、管理费用20万元（其中含业务招待费5万元）、销售费用40万元（其中含广告费和业务宣传费共计20万元）。  （3）已计入成本费用中的实际发生的合理的工资薪金支出200万元（其中支付给残疾职工工资60万元）。  （4）全年发生财务费用18万元，其中含向非金融企业借款的利息支出10万元（借款金额200万元，借款年利率5%，借款期限一年），已知同期同类金融企业贷款年利率为6%。  （5）取得国债利息收入20万元。  （6）营业外支出15万元，其中含税收滞纳金10万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠5万元。  要求：根据以上资料，回答下列问题。2、下列关于该企业当年业务招待费、广告费和业务宣传费的税务处理，说法正确的是（    ）。 2、甲企业为境内居民企业，符合规定的上年未弥补的亏损为10万元，2017年经营业务如下：  （1）取得销售收入800万元，与之相配比的销售成本为200万元；取得其他业务收入200万元，与之相配比的销售成本100万元。  （2）全年发生税金及附加30万元、管理费用20万元（其中含业务招待费5万元）、销售费用40万元（其中含广告费和业务宣传费共计20万元）。  （3）已计入成本费用中的实际发生的合理的工资薪金支出200万元（其中支付给残疾职工工资60万元）。  （4）全年发生财务费用18万元，其中含向非金融企业借款的利息支出10万元（借款金额200万元，借款年利率5%，借款期限一年），已知同期同类金融企业贷款年利率为6%。  （5）取得国债利息收入20万元。  （6）营业外支出15万元，其中含税收滞纳金10万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠5万元。  要求：根据以上资料，回答下列问题。3、该企业当年准予扣除的营业外支出为（    ）万元。 3、甲企业为境内居民企业，符合规定的上年未弥补的亏损为10万元，2017年经营业务如下：  （1）取得销售收入800万元，与之相配比的销售成本为200万元；取得其他业务收入200万元，与之相配比的销售成本100万元。  （2）全年发生税金及附加30万元、管理费用20万元（其中含业务招待费5万元）、销售费用40万元（其中含广告费和业务宣传费共计20万元）。  （3）已计入成本费用中的实际发生的合理的工资薪金支出200万元（其中支付给残疾职工工资60万元）。  （4）全年发生财务费用18万元，其中含向非金融企业借款的利息支出10万元（借款金额200万元，借款年利率5%，借款期限一年），已知同期同类金融企业贷款年利率为6%。  （5）取得国债利息收入20万元。  （6）营业外支出15万元，其中含税收滞纳金10万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠5万元。  要求：根据以上资料，回答下列问题。4、该企业当年企业所得税应纳税所得额为（    ）万元。 4、甲企业为境内居民企业，符合规定的上年未弥补的亏损为10万元，2017年经营业务如下：  （1）取得销售收入800万元，与之相配比的销售成本为200万元；取得其他业务收入200万元，与之相配比的销售成本100万元。  （2）全年发生税金及附加30万元、管理费用20万元（其中含业务招待费5万元）、销售费用40万元（其中含广告费和业务宣传费共计20万元）。  （3）已计入成本费用中的实际发生的合理的工资薪金支出200万元（其中支付给残疾职工工资60万元）。  （4）全年发生财务费用18万元，其中含向非金融企业借款的利息支出10万元（借款金额200万元，借款年利率5%，借款期限一年），已知同期同类金融企业贷款年利率为6%。  （5）取得国债利息收入20万元。  （6）营业外支出15万元，其中含税收滞纳金10万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠5万元。  要求：根据以上资料，回答下列问题。1、该企业当年准予扣除的工资薪金总额为（    ）万元。 5、【资料三】GD公司为居民企业，主要从事电子产品生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下： （1）全年销售收入6000万元，利润总额850万元。 （2）转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入70万元；GD公司持有该股票共9个月，当年取得该股票股息、红利6万元。 （3）从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利50万元。 （4）银行存款利息收入13.5万元。 （5）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出200万元。 （6）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出800万元。 已知：业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额150万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.计算GD公司2021年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。 6、【资料三】GD公司为居民企业，主要从事电子产品生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下： （1）全年销售收入6000万元，利润总额850万元。 （2）转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入70万元；GD公司持有该股票共9个月，当年取得该股票股息、红利6万元。 （3）从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利50万元。 （4）银行存款利息收入13.5万元。 （5）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出200万元。 （6）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出800万元。 已知：业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额150万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算GD公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的是（）。 7、【资料三】GD公司为居民企业，主要从事电子产品生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下： （1）全年销售收入6000万元，利润总额850万元。 （2）转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入70万元；GD公司持有该股票共9个月，当年取得该股票股息、红利6万元。 （3）从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利50万元。 （4）银行存款利息收入13.5万元。 （5）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出200万元。 （6）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出800万元。 已知：业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额150万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.在计算GD公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出是（）万元。 8、【资料三】GD公司为居民企业，主要从事电子产品生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下： （1）全年销售收入6000万元，利润总额850万元。 （2）转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入70万元；GD公司持有该股票共9个月，当年取得该股票股息、红利6万元。 （3）从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利50万元。 （4）银行存款利息收入13.5万元。 （5）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出200万元。 （6）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出800万元。 已知：业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额150万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.在计算GD公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（）万元。 9、甲企业为境内居民企业，2018年发生如下生产经营业务：  （1）取得销售收入1200万元，与之相配比的销售成本为200万元，利润总额700万元。 （2）接受某企业（增值税一般纳税人）赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。  （3）管理费用30万元（其中含业务招待费15万元）、销售费用70万元（其中含广告费25万元、业务宣传费10万元）。  （4）全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元（借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企业借款的利息支出14万元（借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年）。  （5）已计入成本费用中的全年实际发生合理的工资薪金支出80万元、职工福利费10万元，职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。  要求：根据以上资料，回答下列问题。 2、该企业当年准予扣除的销售费用为（    ）万元。 10、甲企业为境内居民企业，2018年发生如下生产经营业务：  （1）取得销售收入1200万元，与之相配比的销售成本为200万元，利润总额700万元。 （2）接受某企业（增值税一般纳税人）赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。  （3）管理费用30万元（其中含业务招待费15万元）、销售费用70万元（其中含广告费25万元、业务宣传费10万元）。  （4）全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元（借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企业借款的利息支出14万元（借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年）。  （5）已计入成本费用中的全年实际发生合理的工资薪金支出80万元、职工福利费10万元，职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。  要求：根据以上资料，回答下列问题。 1、该企业当年准予扣除的管理费用为（    ）万元。

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