某生产企业是增值税一般纳税人（有出口经营权），出口货物的征收率为17% ，退税率为13%。2010年1月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元；外购货物准予抵扣进项税额34万元，当月已通过认证；当月进料加工免税料件的组成计税价格100万元；上期末留抵税款6万元；本月内销货物不含税销售额100万元；本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月应退增值税（ ）万元。
A: 13
B: 10
C: 70
D: 17
【该题针对生产企业“出口免（退）的”免抵退计税方法的运用”知识点进行考核】
【解析】（1）免抵退税额不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）=100×（17%-13%）=4（万元）
（2）免抵退税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税额不得免征和抵扣税额抵减额=200×（17%-13%）-4=8-4=4（万元）
（3）当期应纳税额=100×17%-（34-4）-6=-19（万元）
（4）当期免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=100×13%=13（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%-13=13（万元）
（6）按规定，如当期末留抵税额＞当期免抵退税额时，则，当期应退税额=当期免抵税额
即企业应退税额=13（万元）
答案选 A
登录查看答案
会计网所有内容信息未经授权禁止转载、摘编、复制及建立镜像，违者将依法追究法律责任。
沪公网安备 31010902002985号，沪ICP备19018407号-2， CopyRight © 1996-2025 kuaiji.com 会计网， All Rights Reserved.
