某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2011年8月发生如下业务：将其生产的20箱A牌高尔夫球具移送至下设非独立核算门市部，当月该门市部将其中的80%零售，取得不含税销售额410000元；A牌高尔夫球平均销售价格（不含增值税）为25000元/箱，最高销售价格（不含增值税）为26000元/箱，当月将5箱A牌高尔夫球用于换取一批生产材料，则下列关于高尔夫球生产企业上述业务的税务处理正确的有（　　）。（高尔夫球及球具适用的消费税税率是10%） - 税务师试题多选题

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【多选题】

某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2011年8月发生如下业务：将其生产的20箱A牌高尔夫球具移送至下设非独立核算门市部，当月该门市部将其中的80%零售，取得不含税销售额410000元；A牌高尔夫球平均销售价格（不含增值税）为25000元/箱，最高销售价格（不含增值税）为26000元/箱，当月将5箱A牌高尔夫球用于换取一批生产材料，则下列关于高尔夫球生产企业上述业务的税务处理正确的有（　　）。（高尔夫球及球具适用的消费税税率是10%）

A: 非独立核算门市部销售高尔夫球具的增值税销项税额为69700元

B: 该球具厂将高尔夫球换取生产资料应缴纳的消费税为12500元

C: 该球具厂将高尔夫球换取生产资料的增值税销项税额为21250元

D: 该企业上述业务应缴纳消费税合计53500元

E: 该企业上述业务的增值税销项税额合计为90950元

答案解析

【解析】将自产应税消费品用于换取生产资料，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据，但是增值税应按平均价格来计算。则高尔夫球具厂上述业务应缴纳的消费税=410000×10%+5×26000×10%=54000（元）；上述业务增值税销项税额=（410000+25000×5）×17%=90950（元）。

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1、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年6月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）。 2、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年6月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）。 3、【2001·单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2019年6月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）。 4、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2019年8月发生如下业务：将其生产的20箱A牌高尔夫球具移送至下设非独立核算门市部，当月该门市部将其中的80%零售，取得不含税销售额410000元；A牌高尔夫球平均销售价格（不含增值税）为25000元/箱，最高销售价格（不含增值税）为26000元/箱，当月将5箱A牌高尔夫球用于换取一批生产材料，则下列关于高尔夫球生产企业上述业务的税务处理正确的有（　　）。（高尔夫球及球具适用的消费税税率是10%） 5、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2018年8月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）。 6、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2018年8月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）。 7、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2018年8月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）。 8、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2018年8月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）。 9、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2018年8月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）。 10、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2018年8月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）。

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